关键审计事项、产权性质与市场反应

王翠琳 朱焕焕

【关键词】 关键审计事项; 市场反应; 产权性质; 审计费用; 分析师跟踪

【中图分类号】 F239  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）14-0127-07

一、引言

传统审计报告没有具体披露出审计结论形成的主要支撑资料信息，只是简要传达了最终结论，利用价值不高。2013年以来国内外通过在审计报告中增加“关键审计事项”的方式着手改革审计报告制度，目的是增加审计报告信息含量，充分发挥审计鉴证职能①。理论上，审计报告中关键审计事项的披露，增强了社会公众对审计业务流程的了解及对审计师的信任，有助于满足社会公众投资决策的信息需求，所以从制度设计上是期望披露更多关键审计事项来促进审计市场和证券市场的良性发展。现实中，由于审计报告准则对关键审计事项披露数量并未做出强制性要求，审计师、公司治理层和投资者三者之间就会因各自利益需求不同产生博弈，导致具体披露多少受到多重因素影响，进而使得其披露在时间段上可能呈现出“U”型态势。即实施新审计报告初期，审计师为了顺应政策要求或因对关键审计事项披露反应不够明确以及审计声誉等因素影响，可能会较多地披露关键审计事项;但随着实施时间推移发现投资者对关键审计事项披露反应不明显甚至出现负面反应，使审计质量、治理层监管效果遭受质疑，或对比其他事务所发现披露数量较少等因素可能会自动减少披露数量。在此情形下，国家政策干预、审计市场发挥自我调节功能或资本市场的不断完善等又可能会使披露数量按照制度设计初衷开始增加。……