“营改增”后房地产公司企业所得税汇算清缴的探讨

吴岩

摘要：房地产公司由于其业务经营模式的特殊性，其产品在开发阶段即已产生预售收入，在产品竣工验收阶段产生销售收入，两个阶段对于房地产公司的企业所得税核算缴纳及汇算清缴都会产生影响。文章针对“营改增”政策下房地产公司企业所得税汇算清缴的概念、影响、风险点进行阐述，分析房地产公司如何就企业所得税进行纳税筹划及风险管控，以指导实务中的会计核算与纳税处理。

关键词：“营改增”;房地产企业;所得税;汇算清缴

一、引言

近年来，房地产行业企业发展迅速，对国家经济发展及人民生活品质提升都发挥了积极的作用。房地产公司项目开发周期长，资金规模大，我国为鼓励房地产行业企业经营发展，针对房地产行业企业税目、税率及特殊业务处理上给予较多的政策法规支持。房地产公司在经营发展好本业的基础上，要组织财务人员、税务人员学习相关法律法规，重视企业税务筹划工作，转变纳税观念，实现对企业经营活动、财务活动的科学化管理，降低企业涉税风险。

二、房地产公司企业所得税汇算清缴相关概述

（一）企业所得税及汇算清缴

企业所得税是国家对生产经营企业的生产经营所得征收的一项税，是国家对企业进行税务管理的一種方式。当前，企业所得税的征收方式是按照月度或季度企业预缴企业所得税额，在会计年度末对当年会计年度内企业所得税纳税额的实际情况进行汇算清缴，核实是否符合企业实际经营情况，对具体纳税额进行补缴或退税，对企业所得税税额进行综合性地判断与核算。……