房地产开发企业应纳增值税计算方法简析

李明巍

[摘 要]截至目前，“营改增”的税改工作已执行4年多时间，但工作过程中发现身边个别税务专管人员业务能力也是参差不齐，也许之前房地产开发企业的税种归地税局管理，对增值税这个税种不是很熟悉，后期又怠于学习，因而在纳税辅导过程中对企业的税费方面解读不到位，也没有严格按照增值税的正确核算方法去执行。针对这些问题，笔者浅谈在实际工作中对增值税的理解，通过实际操作总结出相关的经验与大家分享。

[关键词]房地产开发企业;增值税;计算方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.150

1 “营改增”税改分析

房地产行业从2016年5月起从营业税改为增值税，税率从11%降至10%，2019年4月税率再次从10%降至9%，房地产行业因为涉及一般计税项目和简易计税项目，所以计算方法比较复杂，通过自己的实际操作重新整理了每月增值税的计算方法，经过一段时间的使用，税款计算的真实性和实用性比较强。通过计算增值税的方法不断完善，一方面严格按照税法和会计制度的要求进行正确的核算，另一方面使企业充分享受到税改所带来的减税降费的利好政策，快速将税改及减税降费的新政策落实到实际工作中去。

2 企业情况分析

笔者所在的是北京国企上市公司下属的城市公司，由于2016年5月前，房地产开发企业是归地税管，主要税种为营业税，在2016年5月1日后，房地产开发企业纳入了国税管理，主要税种为增值税。笔者所在的公司业务比较复杂，既有老项目也有新开发项目，根据相关规定，老项目是指2016年4月30日前取得《建筑工程施工许可证》的房地产项目。……