加强审计档案管理 促进审计项目高质量建设

◆张娓娟／湖北省审计厅

审计档案是考查审计工作成绩、借鉴审计成果、研究审计历史依据，做好审计档案的搜集、整理和保管工作是各级审计机关的职责之一。目前，档案管理工作中仍然不同程度的存在“重现场、轻档案”“重实质、轻形式”“重实操、轻程序”“重效率、轻规范”等现象，影响了审计成果的体现。本文通过分析审计档案管理发现的问题，归纳审计档案检查方法，提出审计档案整理的建议，希以此推动审计项目高质量建设。

一、审计档案管理发现的问题

（一）签批程序不完善。签批程序不完善是“重实质、轻形式”的表现，审计人员重视了签批流程，却不完善签批手续。如有的取证单签名不足2人；有的签名为打印，不是手签；有的审计工作底稿、业务部门复核意见未签名，有的审计实施方案未签批；有的审计通知书送达回证签收人不是被审计单位法人等。

（二）文件资料时间倒置。文件资料时间倒置是“重实操、轻程序”的表现，审计人员为方便现场实际操作，不注重或者不熟悉法定审计程序。如代拟稿在业务部门复核意见书之后；代拟稿在审计项目审理意见之后；审计组会议纪要晚于征求意见书的时间；审计调查了解在审计通知书发出3天前；调查了解记录在审计实施方案之后等。

（三）未按审理意见要求整改。未按审理意见要求整改是“重效率、轻规范”的表现，审计人员完成项目审理工作后，为了快速移交档案，忽略了一些规范性要求，未按审理意见反映的问题及时进行整改。……