数字经济下商业银行的管理会计

涂石妍

摘要：在当前数字经济环境下，我国政府正大力推行管理会计，管理会计在各项经营活动中愈发受到重视。随着银行业间的竞争日益激烈，商业银行构建自身的管理会计体系，不仅是监管部门的强烈要求，也是银行改变自身管理方式和提升管理水平的重要途径。本文分析了数字经济时代下商业银行管理会计体系的现状并指出其中存在的问题，提出相应的解决对策。

关键词：数字经济;商业银行;管理会计

在数字经济稳步推进的大背景下，我国银行业面临着越来越严格的政府监管，商业银行之间的竞争呈现出不断加剧的态势，各银行的风险也不断暴露，商业银行在市场竞争与内部管理上面临着更加严峻的压力和挑战。商业银行为了更好在市场上存活，内部管理的提升与强化必不可少，由此，管理会计对商业银行的发展起着重要作用。与此同时，政府和金融从业者对银行经营体系也进行了全面的反思和重塑，大力推行管理会计的应用，推动商业银行向着新的方向发展。

（一）商业银行管理会计的挑战

宏观环境。近几年，在数字经济大背景之下，网络信息技术不断发展，导致金融市场不断开放化，商业面临着十分严峻的竞争环境。互联网金融的蓬勃以及同业竞争的加剧对商业银行提升管理精细化和决策信息化的要求更高，而且国内商业银行在管理会计方面对大数据技术的应用尚未成熟。为了提高竞争能力，商业银行应必须整合内部经营管理信息，提升管理精细化和决策信息化水平，强化风险管理和价值导向，不断规范自身管理模式。

经营转型。与互联网金融企业利用大数据的效率相比，商业银行对大数据的处理和使用尚不成熟。互联网金融企业通过互联网平台收集海量数据，然后经过整合、处理和分析，提供有价值的信息帮助支持管理层进行决策与精准营销。若商业银行想与之比肩，必须进一步拓展数据收集的广度及深度，重视大数据的运用和管理。商业银行拥有大量的数据信息资源，如何利用大数据进行新的战略定位，实行新的战略管理，改变营销模式。

（二）商业银行管理会计的机遇

商业银行的数据资源非常丰富，其拥有庞大的客户基础。在当前数字经济的大数据技术支持下，商业银行的各项业务工作逐渐趋于信息化，工作效率有所提升。大多数具有超前意识的商业银行将发展重点放在经济转型方面，重视管理会计信息化，只有对资源合理有效的配置，对商业银行内部追求精细化管理，才能实现可持续发展。而这些，都需管理会计作为后方强有力的支持力量。

一、构建商业银行管理会计体系所存在的问题

目前管理会计理念已经在我国商业银行管理中得到了一定的运用，在一定程度上解决了粗放式经营管理所帶来的问题，促进了我国商业银行管理水平的提升。但从总体来看，我国商业银行所实施的管理会计仍然处于较低的水平，管理会计在商业银行中的应用还存在诸多问题。主要在以下几个方面得以体现：

（一）应用取向不全面

商业银行的管理实务中，目前只是侧重建立了责任会计中心、业绩评价等，在成本管理中未能建立以网点为成本核算单位的核算体系，内部资金定价方法未能结合银行实际经营状况，取向不明确。

（二）内部环境制约

商业银行领导层对管理会计的重视程度不高，习惯性地凭借自身经验进行决策。因为管理会计的重要职能之一是为企业提供决策依据，如果领导层不重视管理会计在行内的推广应用，会导致管理会计应用程序的各个环节出现问题，进而影响其应用效果。

（三）管理会计信息系统存在缺陷

核算是管理会计运用中最为重要的环节。目前仅有部分商业银行建立了管理会计信息系统，无法体现外部环境变化和竞争对手的产品种类、价格和营销活动等信息。此外，商业银行因系统众多致使信息数据过度分散化、碎片化，缺少能够获得业务信息的全局性管理信息系统，使得商业银行管理会计工作所收集的会计信息不完整，不能有效管理整合数据资源，无法深层次地分析数据。

（四）分摊责任中心和分摊动因设计难度较大

管理会计对成本分摊模型中责任中心和分摊动因的设计是两项非常关键的工作。责任中心反映了管理层的管理思路以及方向，不同的责任中心处于不同的分摊顺序。商业银行经营货币、经营风险的特殊性质和业务模式，使分摊动因的制定较为困难，对分摊动因选择的偏差可能影响分摊结果的合理性。责任中心和分摊动因设计的科学性、合理性将直接导致管理会计在预算管理、成本管理、绩效管理等领域的应用推进程度，从而影响管理会计发挥其应有的价值。

（五）工作人员业务能力和综合素养缺失。

管理会计具备较强的实践性，在实际应用时需因地制宜，其本身要求管理者和会计从业者具备较高的综合涵养。可当下大多数商业银行在实施管理会计时通常面临专业人才缺失问题。普遍存在员工业务、知识能力不足，无较高的专业知识能力，且大部分工作人员均无实际性工作经验等问题。上述因素都制约了管理会计的运用。

二、针对商业银行管理会计的对策及建议

随着金融体制改革不断深化，很多商业银行也在尝试管理会计应用，但从应用进程和现有成果来看，鲜有商业银行能够对管理会计进行较好的应用。基于以上问题分析，本文就商业银行如何更好进行管理会计的应用提出合理化建议。

（一）改善内部环境

商业银行应用管理会计是一项复杂而长期的工作，其和管理体制、管理方式以及管理思想等内容直接联系，为此银行的各级领导人员必须改变自身观念，同时告知整个单位的所有人员积极参与其中。依照管理会计的特征，对当下营业机构和内部职能部门重新组织，划分各个责任部门，明确其具体目标。将全新的组织构架建立起来，开展事业部管理，采取全新的理念和方式进行每一项工作。

（二）建立完善的信息化系统

数字经济时代下人们对于共享信息资源较为重视，所以商业银行必须要能够紧跟时代发展需求，建立完善的管理会计体系，在商业银行内部建立会计信息化系统，集中化处理、核算以及保管相关数据信息，实现业务信息的高效传输和综合化应用。同时设计管理信息系统，建立一套“机构预算、业务预算、产品预算、客户预算”一体的全面预算管理体系，形成“前、中、后”一体的管理循环。

（三）设置反馈与评价机制

全面推广管理会计系统在商业银行应用之前需做好测试工作，针对各部门的反馈建议进行总结，在拓展新业务的过程中，对财务人员展开针对性地培训，及时维护管理会计系统，对管理会计系统不断优化。通过设置反馈与评价机制，在商业银行应用管理会计的过程中，可以以试点的形式逐步推广，根据反馈与评价信息不断改进和优化，进而选取更加适合商业银行的管理会计模式。

（四）全面开展成本管理，合理选择分摊动因

商业银行要充分应用管理会计原理，控制和规划经营成本，科学预测产出和投入，如此一来才能用最少的投入获得最大的收益。商业银行成本分摊以责任中心的职责为依托，对责任中心及其发生的成本进行重分类并建立成本池。借助计算机互联网技术及大数据来进行采集、计算和分类，对一些主要和常用的分摊动因实现自动化采集，并对成本池匹配动态灵活的分摊动因，既能将获取成本降至可接受的水平，又能满足精细化分摊要求，提高成本分摊结果的合理性。

（五）提高对管理会计的重视程度

在大数据技术的基础上，信息数据的处理方式得到进一步优化，信息数据的处理效率全面提升。商业银行要加强大数据技术的使用，不断将其渗透进日常管理会计工作中，让其作用能够充分体现。有效展开管理会计落实的顶层设计工作，银行的管理层人员需要积极学习与大数据技术相关的知识，正确认识大数据技术对于商业银行管理会计的重要意义。

三、结论与展望

大数据时代下商业银行面临着较多的挑战和机遇，商业银行要积极应对挑战，紧抓机遇，在新型技术的支持下全面提升商业银行的竞争实力和经营效益。积极构建管理会计体系，建立健全的信息化系统及成本管理体系，提高管理会计的标准化程度，运用有效的管理理论和方法，在管理会计工作中加强大数据技术的运用，实现对商业银行的精细化管理。

参考文献：

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