上市公司财务造假的手段及防范对策分析

金梦吉

摘要：随着经济的飞速发展，我国企业面临的竞争压力越来越大，部分上市公司为了谋取利益，通过不法手段粉饰企业的财务信息，误导投资者进行投资，扰乱资本市场的秩序，造成了不良的影响。文章对上市公司常用的造假手段进行分析，剖析财务造假背后的原因，进而针对如何治理上市公司财务造假现象的问题提出建议，为我国资本市场的规范化发展贡獻一份力量。

关键词：上市公司;财务造假;资本市场

近些年来，无论是国内市场还是国外市场，上市公司被曝出财务造假的新闻频繁出现在大众的视野中。从2001年的银广夏事件到2020年的瑞幸咖啡事件，上市公司财务造假事件可谓是一波未平，一波又起，造假手段花样翻新，令人咋舌。因此，分析公司的财务造假手段，探寻财务造假背后的原因，避免上市公司财务造假，是理论界和实务界需要共同面对的问题。

一、上市公司财务造假的手段

（一）收入造假

收入造假是财务造假的惯用手段，主要从以下三个方面操作。

1.不合理确认收入

在权责发生制的基础上，当企业的销售满足收入的基本条件时，才允许确认收入，不符合收入确认标准的，则不允许确认收入。一些上市公司为了延迟纳税或平衡利润，会改变收入的原有确认时间。2018年，青岛市恒顺众昇集团股份有限公司遭到证监会的行政处罚，原因之一是其将客户实际验收时间为2015年的设备销售合同，提前至2014年确认收入，而合同所涉及的设备在2014年底依然在恒顺众昇，违反了会计准则的规定。……