注册会计师审计失败问题研究

肖颖秀

摘要：本文基于注册会计师的职业道德规定，结合我国注会行业现状，通过探析瑞华对k公司审计失败的案例，反思注册会计师审计失败的原因，并提出相应措施以减少审计失败事件的发生。

关键词：审计失败;注册会计师;职业道德

2020年6月，证监会公布k公司财务造假，告知书显示2015-2018年，k公司共虚增利润115.3亿元，且k公司未在财务报表披露控股股东非经营性占用资金的关联交易、募集资金使用情况。然而面对时间跨度如此长、涉案金额如此大的案件，瑞华会计师事务所却没有发现，然而与之相似的大金额财务造假，会计师事务所却没有发现的案例还有很多。例如美国安然事件、金亚科技等。会计师出具不相符的审计报告，误导了消费者投资，使更多的人被套牢。更使社会公众对注册会计师的工作产生怀疑，让整个行业蒙上阴影，从宏观层面看甚至阻碍国家经济发展。因此，研究注册会计师审计失败原因并提出改进措施，在当下意义重大。

一、我国的审计失败现状

从2001年到2019年，沒有任何一个年份不出现审计失败事件，涉事的注册会计师人数最高达到了22人，涉事的会计师事务所最高峰达到了9家之多（详见表1）。且近年来，被发现财务造假的注册会计师与会计师事务所，都没有减少的迹象。可见，减少财务造假，严格打压财务造假的任务任重道远。探究审计失败屡次发生的原因，惩罚力度不够大、罚款力度不大首当其冲。我国对审计失败的会计师事务所和相关会计师给予的处罚，多体现在罚款，极少吊销资格证书、禁入证券市场、甚至判刑。……