新税法下企业会计的税务筹划问题探讨

章兰芳

摘要：新税法相比老税法在多项内容方面均有了新的变化，在这种情况下企业会计税务筹划工作更应该基于新税法的相关要求及时作出调整，从而更好满足新税法的要求。本文重点对新税法背景下企业会计税务筹划工作中存在的问题以及相应的策略进行了探讨。

关键词：新税法;企业会计;税务筹划

2017年7月，我国开始实行新税法政策。相比传统税法，新税法在税控系统对接、增值税税率、进出口税率以及农产品抵扣等多个方面均进行了调整、并且为企业税务筹划工作提供了借鉴。因此在新税法背景下，需要对企业会计税务筹划工作进行重新分析，针对出现的问题积极采取有效的应对措施，从而更好适应我国新税法的内在要求。

1. 新税法对企业会计税务筹划工作影响分析

新税法关于企业纳税种类、纳税范围以及纳税税率等均进行了相应的调整，同时相比原有税法新税法在企业增值税以及个人所得税等方面重新制定了相应的规章制度和执行标准，对税率进行了调整。比如在新税法实施后，增值税税率由原来的13%降低为11%，同时销售增值税直接对接销售后台系统，有效避免销售增值税发票的虚开。

因此在新税法背景下，企业传统的会计税务筹划工作也需要基于新税法的相关规定和要求，在管理模式以及税务征收方案等多个方面进行优化和调整。首先企业会计税务筹划工作应该基于目前新税法对于不同类型税收优惠政策的要求，重新制定企业内部税务筹划新制度，对不同经营类目税率比例做出相应的调整。其次企业会计税务筹划工作，需要对企业会计部门以及相关会计人员的工作内容和工作范围，重新进行分配和调整，深化企业对外投资以及财务资金运转的纳税分析，进一步提升企业税务筹划工作的科学性和合理性，充分利用纳税新政策来有效降低企业的生产运营成本，保障企业经济效益，更好促进企业的健康稳定发展。这就要求企业应该关于新税法的相关内容，加强对企业会计人员的教育培训，提升企业会计人员对新税法的理解和认知程度，从而更好推动企业会计税务筹划工作的顺利开展。

2. 新税法背景下企业内部会计税务筹划存在的问题

2.1 在税务筹划中对新税法缺乏有效认知

由于新税法出台时间较短，目前很多企业税务管理部门以及相关的税务筹划人员在工作中，对新税法的相关规定及内容没有形成全面深入的了解，进而导致在税务筹划以及税收管理工作中存在不切合实际的情况，难以对企业各项生产经营活动的健康稳定开展提供指导[1]。部分企业在税务筹划过程中为了实现自身利益最大化，甚至可能采取违反新税法规定的一些核算方法，来进行税务筹划;同时在税务筹划过程中可能存在偷税漏税的现象，对国家经济利益造成损害;还有部分企业的会计工作人员由于对新税法理解不深刻，难以有效界定税务筹划和偷税漏税的界限，在税务筹划过程中缺乏整体统筹观念，导致税务筹划工作效率较低，不仅没有为企业减少税务资金支出，还给企业增大了税务风险不利于企业的健康稳定发展。2.2 企业会计人员税务筹划能力不足

作为企业税务筹划工作的具体执行者，企业会计人员的专业能力和综合素质直接决定了企业税务筹划的科学性和合理性。但是目前很多企业的会计人员并没有接受过系统专业的税务筹划知识培训，针对各种不同类型的税法业务项目在税务筹划工作中难以进行有效安排。还有部分企业会计人员只注重投资项目以及资金使用流向等问题，而在很大程度上忽略了税务筹划工作的重要性，这样难以充分发挥税务筹划在企业发展中的重要作用[2]。部分企业会计人员在税务筹划过程中没有充分考虑新税法的相关内容和规定，依然采用传统的税务筹划工作模式和方式，导致税务筹划工作质量和效率较低，并且在最终的税务筹划方案中存在较多的不合理之处，在很大程度上降低了企业税务筹划工作成效。

2.3 税务筹划体系不完善

系统完善的企业税务筹划体系以及工作机制，是各项税务筹划工作顺利有序开展的重要基础和保障。但是目前很多企业在税务筹划过程中，没有形成系统完善的税务筹划体系，工作机制和工作模式较为落后，难以满足企业在新时代背景下进一步健康快速发展的需求，主要体现在企业的税务筹划没有充分结合企业的生产经营成本以及经济收入情况，不同税务筹划活动没有进行明确的划分[3]。同时企业税务筹划工作没有随着外部市场环境的变化而进行相应的优化调整。在税务筹划工作机制方面，一些企业仍然基于传统的经验对会计人员的工作进行分配，导致企业在个人所得税、印花税等税务筹划方面所形成的税务筹划方案较为简单，难以充分体现税务筹划的重要价值。

3.新税法背景下企业会计税务筹划工作策略

3.1 建立健全企业税务筹划管理体系

要想有效推动企业税务筹划工作的顺利开展，企业首先应该在新税法相关规定和内容的基础上，来对当前的税务筹划管理体系进行优化和完善。一方面引导企业会计人员提高对新税法学习的积极性和主动性，更好理解新税法中的相关规定和内容，从而在税务筹划过程中具有明确的指导方向，提升税务筹划工作成效。另一方面系统完善的税务筹划管理体系有助于为企业各项税务筹划工作的顺利开展提供有效保障。首先企业应该围绕新税法在税务类目以及经营税率等方面的内容，对企业内部各种不同类型的经营税务进行统计核算，让企业会计人员更加清晰的了解不同税务筹划所应该依据的新标准，然后基于企业经济效益最大化要求，整体统筹开展税务筹划工作，不断提升税务筹划工作的科学性合理性。同时企业在税务筹划过程中，应该加强对相关会计人员的监督管理，有效避免偷税漏税等各种违法行为的发生。其次企业要基于新税法的相关要求，制定不同税务类别的相关规章制度，并对相关会计人员税务筹划工作的进度以及执行情况进行跟踪落实，对于该过程中所发现的问题和错误及时进行纠正。同時企业在税务筹划工作中，应该加强与政府相关部门的沟通，基于政府相关部门的要求和指示，不断更新税务筹划理念和工作方式，提升税务筹划工作的合理性。

3.2 提升企业会计人员在新税法背景下的税务筹划意识

相关研究表明企业税务筹划工作成效不理想的主要原因，在于企业会计人员对于税务筹划工作缺乏深刻认知，进而导致企业税务筹划工作流程不合理。企业管理者在管理工作中对会计人员的税务筹划工作重视程度不够，对于税务筹划工作难以提供有效支持，是导致企业会计人员税务筹划意识不强的主要原因。在这种情况下，企业应该基于新税法的相关规定和内容，对企业当前税务筹划工作机制进行变革创新，加强企业管理者以及相关会计工作人员对于税务筹划工作的重视程度，形成企业内部自上而下的税收管理模式，不断提升企业会计人员在新税法背景下的税务筹划意识。比如对于企业应收账款和现金流量方面的税务筹划，相关会计工作人员需要基于新税法的相关规定，对多种业务项目的投资以及资金流动情况进行核算，对不同税务账款进行详细筹划，进而显著提升税务筹划水平。

3.3加强对企业会计人员税务筹划能力的培养

在系统完善的企业税务筹划规章管理制度基础上，企业税务筹划的各项具体工作均需要由相关会计人员来完成，因此企业相关会计人员税务筹划能力从根本上决定了企业会计筹划水平。这就要求企业要加强对会计人员税务筹划能力的培养，并不断吸引外部高端优秀人才，从而显著提升企业税务筹划质量。首先企业应该基于自身生产经营现状，充分了解企业当前会计人员的数量以及相关会计工作人员的税务筹划能力，在此基础上企业应该优化会计结构，改善税务筹划流程，不断提升企业会计筹划水平。其次企业应该为内部会计人员的成长和学习创造良好的环境条件，定期开展税务筹划相关的教育培训，并加强企业会计人员与外部其他单位之间的沟通交流，提升企业会计人员的专业水平，拓展他们的眼界。企业还可以与高等院校之间关于会计人员培养进行合作，充分发挥学校的专业优势和企业的实践优势，联合培养既具备丰富的专业知识又具备创新实践能力的优秀人才，为企业税务筹划工作奠定人才基础。

4. 结束语

企业税务筹划工作直接影响企业的经营管理成本和经济效益，对于现代企业在激烈的市场竞争中能否获得健康稳定发展具有重要意义。在新税法背景下，企业会计税务筹划工作环境发生了明显的变化，为了更好适应新税法的要求，企业会计税务筹划工作应当针对当前工作中存在的问题，及时做出相应的优化和调整，确保企业在合法合规的情况下最大程度降低税费支出，提升企业经济效益，有效推动企业更好更快发展。

参考文献：

[1]冯敬.新税法下企业会计的税务筹划研究[J].商场现代化，2020（06）：120-122.

[2]厉莉. 新税法下企业会计的税务筹划[J].时代金融，2017（21）：168+174.

[3]张美华.新税法下企业会计的税务筹劃研究[J].财经界（学术版），2019（23）：239-240.