电信企业会计风险及防范分析

摘要：一系列会计舞弊案例警钟长鸣，账实不符将会导致严重的会计风险，直接影响财务报表使用者决策，为此，本文从会计风险产生的根源出发，进一步探讨电信企业识别会计风险的方法以及应对措施。

关键词：电信企业;会计风险;防范

康美药业和瑞幸咖啡等财务造假事件，让人们深刻意识到，会计报表并不能完全体现业务的实际情况。会计实务当中会出现虚增收入，成本延迟的现象，即产生账实不符的会计风险，进而影响资源配置及企业效能的提升。因此当前形势下，财务人员不仅仅是要读懂会计报表，更要懂得识别会计风险，进行会计效能分析，提升会计信息的信息含量，为报表使用者提供有用的财务信息。本文在梳理会计风险的成因的同时，提出成因和解决措施。

1.会计风险产生的根源分析

会计风险即企业的会计数据与业务实际发生相脱节，出现账实不符。账实不符产生的原因很多，主要来说有三种：一是业绩考核。管理者为了完成业绩，有意隐瞒数据，夸大收入，忽视潜在的各类损失，如资产减值损失，甚至虚增利润，从而粉饰财务报表;二是业务操作风险。由于业务部门责任心不强，未能及时取得原始凭证完成报销，或者由于客户原因，对于已经发生的业务不能提供凭据，无法形成合格的财务数据，造成业务数据不完整，甚至长期挂员工借支，未及时完成报销;另外，销售部门采用各色促销手段等，如“买一赠一”、合约机出售等，会计核算难度大;三是系统原因。电信企业基本上都是“无纸化”办公，各种审批流程和业务数据都存储于网络端，系统繁多，逻辑关联紧密，如果发生变动或升级，有可能造成系统故障，数据不准确，需要一段时间的修复。过渡依赖系统带来了会计风险。

2.会计风险识别分析

会计风险给电信企业带来巨大的隐患，为此可以采用以下方式识别风险：

一是可通过构建业财融合平台发现。对重点业务如系统集成、房租、能耗、赔补、装维、渠道、铁塔等，打通管理域与生产域的系统壁垒，将业务数据接入财务数据，抓取关键字段，实现跨域数据关联，构建数据多维分析体系平台，达到“一张表展示一项业务”，并通过日常应收账款对账、预存账款对账、收入对账、银行对账等工作找到数据不匹配的原因。

二是可通过四流合一校验发现。日常财务核算中需要取得合同、发票、结算单等，通过识别合同条款约定，发票项目，结算单签字盖章等找到业务支撑性证据是否真实、充足、有效。因此通过信息化系统对“合同流”、“货物流”、“发票流”、“资金流”的四流两两核对，确保金额、日期、签字人三者的逻辑一致，从而校验业务真实性和账务处理的真实完整。

三是可通过财务报表之间的数据逻辑判断发现。比如前后连贯性，横纵向波动情况，收支匹配逻辑，兄弟公司数据比较等查找账实不符的蛛丝马迹。

四是可开展业财专项检查发现。定期召集各专业人员，聚焦风险疑点开展专项检查，关联业务发展与资源投入、业务使用量与实际付款额、费用占资产比、费用占收入比、同比变动等因素，多维度分析其增减变动的合理性，找准资源消耗主要驱动因素，深入挖掘数据异常背后的业务发展、管理運营等真实原因。

3.防范会计风险的措施分析

出发点是发现问题，落脚点是解决问题如，如何有效降低账实不符现象？

一是要依托大数据层层设置预警和派单，将问题暴露并扼杀在萌芽状态。电信企业的信息化程度高，所有的原始信息都已经通过OCR识别、合同解析、电子化表单等转变为机器可识别字段，只需构建一定校验逻辑，就能实现实时预警。比如构建不良供应商信息库，当合同签约方为不良供应商时，显示红色预警，提醒审批者注意风险防控，避免后续问题的发生。在发生业务异常时，立刻拦截流程，并派单到责任人落实整改，比如获取的发票税率与业务不符，在单据扫描后，财务未入账之前，将流程转到业务支撑人员处，派单给经办人员换票后再继续审批流程。据了解，福建电信构建的财务风险扫描体系较为完整，基本实现了收入、成本、资产、工程、往来、资金、税务、物流等财务全方面风险拦截、红字预警、派单整改、效绩考核。全流程闭环管理，大大减少了业财问题的产生。

二是前置会计支撑能力。财务部门要全程参与业务发展，参与业务前期的合同会签、方案讨论，发挥专业优势，提供财税意见，让业务部门少走弯路，减少后期口径不一致产生的业财差异。比如积极参与业务模式筹划，促进业务模型和财税规范的相吻合;再如，加强业务合同会签审核，对于同时提供不同增值税税率应税服务的项目，需在合同价格条款中明确不同应税项目的价款和税率，以提高后期收入确认的准确性;对于视同销售等后续可能产生纳税争议的条款，事先在合同中明确。

三是强化各级公司重点资源财务核算规范，真实准确反映收支发生情况，严禁项目之间数据搬家。目前电信集团内部正朝着“核算规范统一、稽核规则统一、附件要求统一、系统配置统一”的方向发展，努力消除各省、地市之间核算规范不一致导致的业财问题。

四是树立正确的业绩观，落实账实差异的责任区间。以公司整体的目标作为业财的共同目标，依托大数据开展风险识别，加强收入、成本确认合规性，防止局部利益影响公司总体业绩。按照“业务主抓、横向协同”的原则，健全工作机制，细化工作分工，将工作方案和举措逐级分解和层层落实，明确各项资源的牵头部门和配合部门，最终落实到具体责任人。同时建立激励相容的奖惩机制，确保方案可落实，激励及时、到位。

五是要强化制度建设，防止问题重复发生。账实不符的防范最终是要完善制度、深入分析问题产生的根本原因，堵塞漏洞、杜绝隐患，加强内控建设，扎牢制度藩篱，做到防患于未然。

道阻且长，行则将至。电信企业财会工作者要抓住信息化的迅猛发展的契机，在日常工作中，建立账实不符可识别、可管控、形成常态化工作机制，实现企业风险防控智慧化，推动企业从管理机制、制度、流程、系统等方面完善管理。

参考文献：

[1]万琦.会计风险与审计风险的防控对策探究.纳税[J].2019（9）.

[2]张义勇.国企改革形势下的企业财务会计风险与规避探讨.财经界[J]. 2021（3）.

作者简介：蔡若思（1979-），女，汉，福建石狮人，本科，会计师，现供职于中国电信股份有限公司泉州分公司，研究方向：会计与财务。