作业成本法在炼钢厂中的应用

王 哲

（南华大学，湖南 衡阳 421001）

1 作业成本法概念

我国最早引入作业成本法的是余绪缨教授（1994－1995），其在 《会计研究》《当代财经》 等期刊上提出作业成本管理（ABM）、作业成本法（ABC），对作业成本法的具体内容、框架以及内部联系做了详细地介绍，通过分析在我国企业实施的可能性，将作业成本法这一理论与应用实践引入国内，为后续我国会计界研究作业成本法奠定了坚实基础［1－2］。

齐晓瑞（2018）指出，当前钢铁企业之间竞争不断加剧，为了实现经济效益最大化，势必要加强成本核算工作，调整好企业内部资本结构。作业成本法恰好能对钢铁企业运行成本进行有效管理，以达到经济效益最大化的结果，其提出了作业成本法在我国钢铁企业成本核算中的具体应用对策，以保证作业成本法在钢铁企业成本核算的质量［3］。

王明慧（2018）指出作业成本法在当前我国企业中应用并不到位，许多企业对作业成本法没有深刻的认识，管理会计建设不到位，成本核算可参考价值较低，企业内部参与及支持力度较为薄弱［4］。其认为国内企业应当在思想意识层面对作业成本法形成全面认识，应当加强内部支持管理工作，这样才能更好地利用好作业成本法这一成本核算工具。

2 炼钢厂作业成本法的前期工作

2.1 确定成本核算内容

炼钢厂主要的生产过程是对上一步所炼成的铁水深加工成钢，再将钢传送到下一环节进行轧压，最后储存起来。这样每一生产步骤都是独立发生、独立核算的，正是因为每一步骤的独立性导致每一步骤所消耗的原材料和产生的成本费用都各不相同，但在每一生产流程中又有不可分割的关联性，产品的流程价值是各步骤价值之和。……