企业强化财务内控的思路

作者简介：张齐兵（1975-），男，汉族，安徽桐城人。主要研究方向：财务内控。

摘要：现代企业经济业务日趋复杂，需要承受来自多个方面的财务风险。若企业财务内控存在缺失，一旦財务风险集中爆发，势必对企业的经营发展造成负面影响，导致企业失去原有的市场竞争优势。企业有必要结合自身实际情况，基于财务管理需要，加强财务内控建设，通过内控规范经济活动，强化自身风险抵御能力。因此，本文将针对企业强化内部控制的思路展开探讨，并提出合理建议。

关键词：财务内控;管理策略;企业财务

企业一切经营活动都需要财力的支撑，财务状态的稳定是企业持续发展的前提条件。要想有效遏制财务违规行为，确保各项资产有序流转，企业就要做好财务内控工作。财务内控是保障企业会计信息质量，提升财务决策正确性的重要手段。然而，很多企业对财务内控缺乏正确认识，内部控制机制不完善，内部控制手段落后，仍以事后监督为主，缺少完整内控审计体系，导致内控效果不理想。

一、企业财务内控的原则

财务内控是指，为保障企业经济活动、管理活动的有序开展，按照财务管理制度，对财务活动进行相关的控制。通俗来讲，财务内控就是对资金活动进行内部控制，资金活动主要包括：筹资、供应、生产、销售四个环节，可理解为：筹钱、花钱、管钱、挣钱。该理论最早在1972年，由美国ASB提出，已广泛融入现代企业经营管理工作中。但是，要想使财务内控发挥出应有的功能，就要遵循经济原则、相互控制原则、全员参与原则、合法性原则，科学推进各项内控工作。经济原则是指，财务内控的实施要考虑到管理效益与管理投入的关系，避免投入超出管理效益的资源，要基于成本效益进行控制。相互控制原则是指，一项完整的经济业务，需要让不同的部门、不同的人员相互监督，分级控制，从而减少舞弊行为发生的可能性。全员参与原则是指，要鼓励员工参与内部控制目标、标准、程序的制定，要求各级人员配合内部控制工作的开展。合法性原则是指，财务内控必须遵循法律法规，符合《会计准则》的要求。因此，企业要遵循财务内控的原则，通过财务内控的自我调节、约束、规划，确保会计信息的真实性;保障财务业务的规范性;保证经济资料与核算数据的正确性，促进既定经营目标的实现。

二、企业财务内控的基本要素

（一）内部环境

内部环境是实施财务内控的基础，主要包括：治理结构、机构设置、权责分配、内部审计等要素[1]。具体来讲，内部环境关系到职责分工，影响企业管理决策、执行、监督等方面的权限制衡，关乎内控环境的塑造。例如，一些集团企业会设置董事会、监事会、经理层、审计委员会等机构[2]。而这些机构之间可形成相互制约的关系，董事会依法行使经营决策权，监事会负责股东、董事会的监督工作，经理层则负责实施董事会的决议，主持经营管理工作，保障企业稳定运行。

（二）风险评估

风险评估是指，企业根据自身情况，及时识别、分析经济活动、财务活动，以及实现内部控制目标过程中，可能遭受的风险，并制定风险应对方案，将风险降低到企业可承受范围内，从而规避经济损失。风险评估，主要是从：内部风险、外部风险、风险限度几个角度入手。其中内部风险主要源自：经营方式、管理结构、资产管理、业务流程。外部风险主要源自：市场环境、政策环境、竞争环境。而风险限度分析则是对风险影响和企业风险承受能力进行分析。因此，企业财务内控建设中不仅要考虑如何应对风险，还要考虑到内控实施引起的内控风险。

（三）控制活动

财务内控目标之一是帮助企业规避风险，而控制活动就是企业根据风险评估结果，采用的控制手段，可分为：发现性控制与预防性控制[3]。常见控制形式有：授权审批控制、预算控制、财产保护控制、不相容职务分离控制、绩效考评控制等等。例如，设置明确授权范围、权限、程序，硬性约束相关人员行为，要求特别事项，在特定授权、特定条件下进行，以此实现授权审批控制，避免越权管理现象发生，使企业管理行为制度化、规范化、合理性，帮助企业规避管理风险。

（四）内部监督

内部监督是对财务内控的建立与实施情况进行监督检查，评价财务内控有效性，若发现管理与控制机制存在缺陷，及时加以改进。内部监督根据性质的不同，主要可分为：日常监督和专项监督两大类。日常监督，是持续对财务内控执行情况进行日常检查，确认内部控制的实效性。专项监督则是在企业组织结构、业务流程、关键岗位、战略目标发生重大调整或变化时，对财务内控情况进行特别检查。若缺少有效的内部监督，财务内控工作任务就很难得到有效的落实和执行。

三、企业财务内控的现状分析

（一）缺少财务内控的基础环境

目前很多企业对财务内控理论缺乏正确认识，认为实施财务内控并不会对企业经营产生实质影响，内控力度小，做不到全过程、全方位覆盖，基本停留在事后监督层面，内控模式较为初级，缺少实行内控的基础环境。这导致内控计划形同虚设，内部控制的预见性、主动性不足。且由于缺少事前控制，以及事后的内控反馈，导致很多财务问题未得到及时处理，存在诸多风险隐患与财务安全隐患。这不利于财产安全控制，不利于企业的健康发展。

（二）缺少专业内部控制人才

财务内控需要对企业经济活动的各环节进行监督与控制，这不仅涉及现金、资产、库存、预算，还涉及纳税、管理、金融、法规。因此，财务内控工作对相关人员专业技能有较高的要求。然而，目前很多企业没有专业内部控制人才，现有人员大多是兼顾内部控制工作，不具备内控知识，更缺少内控经验，不能准确识别财务风险影响因素，无法为内控计划实施提供支持，导致内控效果大打折扣。

（三）财务内控机制不健全

目前很多企业并未针对财务内控需求，构建配套内部控制机制，财务内控仍较为粗放，不论财务内控制度，还是内部机构，亦或是内部监督都有诸多缺陷。从财务内控制度方面来看，存在制度残缺现象，制度逻辑性不强，前后衔接不畅，不能为财务内控提供制度支撑。内控机构方面，大多企业没有构建内部控制机构。部分企业虽设置了内控机构，但机构的独立性不强，机构功能受限，无法顺利开展内控工作。内部监督方面，没有做到不相容岗位分离，权责制衡严重不足，未能遵循相互控制原则，存在“一言堂”的情况，财务违规行为难以得到有效遏制。且由于内部监督的缺失，造成管理行为得不到有效约束，企业需要承受内控风险。