互联网金融时代下商业银行审计风险问题研究

吕佳

【摘 要】互联网的快速发展促进了互联网金融的发展，而互联网金融的快速发展对商业银行审计带来了一定的挑战。文中，分析了互联网金融与商业银行审计之间的关系，对互联网金融时代下商业银行审计的风险因素进行探讨，在此基础上提出了商业银行审计风险的防范措施，希望可为商业银行的健康发展提供支持。

【关键词】互联网金融;商业银行;审计;风险

一、互联网金融与商业银行审计之间的关系

“互联网金融”是指将金融领域涉及到的一些业务，融入互联网环境，利用一些互联网技术进行金融业务的处理。互联网扩大了传统金融行业的内涵，金融工作也使得互联网的外延更加广泛。随着互联网技术的飞速进步以及金融行业的不断发展，互联网金融时代已经到来。在商业银行的各项业务当中，互联网金融时代对小微企业以及零售企业的作用最大，在社会主义市场经济之下，这些企业与商业银行之间呈现出一种互相谋利、互促发展的良性关系，在这种状态下，商业银行的审计工作就显得尤为重要。

审计工作主要是对财务进行统筹、对风险进行控制、对资金进行管理等，在互聯网金融时代下，商业银行的审计工作需要通过与互联网等电子信息技术的结合，来实现检查银行业务办理的风险、避免因出现重点工作漏洞导致财务损失、检查与管理流水资金是否合理以及合规的运转等目标。

二、互联网金融时代下商业银行审计的具体风险因素

1.基于商业银行的内部审计角度。

（1）审计资源分配不合理。

互联网金融的发展使得商业银行的业务类型与业务总量都迅速增加且增量巨大，因此商业银行的审计范围也随之扩大。许多商业银行过分看重与各个企业进行业务合作，而忽视了同样重要的内部审计工作。在审计资源有限度的情况下，被分配给各项业务活动的审计人员数量十分不足，审计人员工作的精力也会大打折扣。

（2）审计工作不够深入。

一方面，审计业务的极速扩张导致审计资源受限;另一方面，互联网技术的深入研究也导致了电子数据技术专业人才的紧缺。二者共同作用，商业银行的审计工作进行得并不深入。

（3）审计独立性受到威胁。

商业银行的工作人员需要兼顾企业合作与内部审计工作，经常会出现一人同时进行多项业务工作的情况，内部审计工作的独立性会受到威胁，审计工作与商业银行业务的质量都很难得到保障。

2.基于商业银行的外部审计角度。

（1）法律环境。

一方面，缺少针对国内商业银行新增业务类型审计的法规条例;另一方面，缺少国际化或国际通用的金融业务管理规定和全球化的会计师事务所针对商业银行外部审计的规章制度。

（2）经营环境。

随着金融电子化现象的逐渐普遍，金融电子化范围及覆盖面也逐渐广泛，不同的商业银行业务类型、所涉及的主体与客体等均发生了改变。商业银行的经营环境更加复杂，对经营环境的把握也增加了许多不可控因素，对商业银行的外部审计工作变得困难起来。

三、商业银行审计风险的防范措施

1.强调风险管理的重要性。

（1）始终坚持风险导向审计原则。

在互联网金融时代下，信息传播速度快且可以实现信息共享，商业银行的管理模式由传统的以获取利润为首要目标慢慢向兼顾经济效益与风险转变。在这样的大环境下，商业银行审计应该坚持风险导向原则，将评估重点落实在商业银行各业务的经营战略与风险上面，同时使内部审计与外部审计共同发挥作用，着力降低审计风险点。

（2）避免互联网金融风险传导给商业银行。

互联网金融的传播速度快、涉及范围广，具有很强的蝴蝶效应传导特征，因此，商业银行应当加强网络安全的管理与控制，高度重视避免使互联网金融领域存在的风险传导至商业银行的业务活动当中，通过对电子金融技术的利用等手段扩大风险管理所需要的数据库，来达到防控风险的最终目标。

2.建立健全内部审计组织架构。

（1）建立内部审计部门。

商业银行内部建立完善的审计部门具有极大的合理性。若要确保商业银行的审计工作能够保证长期且有效的进行，需要商业银行内部工作人员积极评价商业银行的市场现状，及时把握其发展动向，从实际出发，按照科学合理的规定与标准执行各项工作。因此，建立一个具有一套完整管理制度的审计部门就显得尤为重要。

（2）保证内部审计部门的独立性。

独立性是开展审计工作的重要原则。只要时刻保持独立性，才能确保审计工作拥有较高质量，才能最大限度的找出风险点，促进商业银行各项业务的顺利进行。

3.加强商业银行的内部控制。

商业银行的内部控制环境较强，因此可以根据商业银行不同业务类型的特点，以各项业务活动所需要进行的业务循环来进行审计。在提出内部控制目标、指出内部控制活动之后，审计人员需要利用询问、检查、观察等审计程序进行内部控制测试。内部控制测试不可以对所有控制活动一概而论，而是需要根据不同的内部控制目标、活动和评价标准来具体且有针对性的执行。在进行了商业银行的内部控制测试之后，审计人员需要从宏观角度对业务活动整体进行评估，从整体上把握该商业银行内部控制的执行情况。

4.提高法律标准，加大监管力度。

（1）发挥金融监管机构的重要作用。

互联网金融时代对数据信息和业务处理的速度和准确性提出了更高的要求，因此需要我国的金融监管机构与审计机关共同发挥作用，合作建立商业银行的监督管理系统，切实做好事前预防、事中避免、事后补救等一系列的审计风险防范工作。

（2）制定相关法律法规。

为了规范审计人员的行为与审计工作的进行过程，需要审计人员完全保持独立性，增强法律意识，在采集、筛选与分析、利用数据时刻做到客观公正，严格遵守审计相关的法律法规与审计人员的职业道德规范，确保审计结果的真实性与可靠性。制定互联网金融环境下的商业银行审计相关的法律法规刻不容缓。

5.加强“互联网+”审计人才队伍建设。

（1）加强外部的审计人才引进。

要加强对审计人员的教育与培训，聘请经验更加丰富的高级审计人员或与高校进行合作，对审计人员进行业务辅导，注重对审计人员专业技能与法律意识等全方位的积极引导，实现审计理论与实践相结合，促进审计事业的发展。

（2）加强内部的审计人才培养。

首先，互联网时代大大拓宽了商业银行的业务范围，这就要求审计人员熟知新业务知识，针对商业银行的内部审计制定合适的工作标准，积极进行商业银行内部的自我检查与管控。

其次，要加强各商业银行之间的合作与交流，更多的创造经验分享的机会，使商业银行审计实现共同进步与发展。

最后，必须强化审计人员的风险识别能力与风险判断能力，积累审计人员的个人经验，提高互联网金融 时代商业银行审计的效率和效果。

（3）加強对国际商业银行审计经验的交流与借鉴。

西方的互联网接入先于我国，金融程度也强于我国，而且西方发达国家会更多的关注方法系统风险与实时追踪金融市场的运行情况，在当前的大数据环境下，更加注重商业银行审计的公平与公正，并着力提升审计的规范化、系统化与科学化。

6.大力发展计算机审计技术。

（1）了解计算机的运行环境。

商业银行要对其进行各项业务活动所利用的计算机信息系统进行深刻的了解并实现熟练操作，同时还要明确其自身的运行环境、自动化控制以及会计处理程序等。

（2）了解计算机的内部控制。

对于计算机来讲，它的内部控制包括了计算机的一般控制与计算机的应用控制。同时，能够提升计算机信息处理能力的其他控制也不应该被忽视。

（3）复核信息和数据的可靠性。

计算机所产生的数据信息的真实性和可靠性是审计人员关注的重点，在此基础上才能够信赖计算机所产生的各项信息。

（4）利用专门的大数据审计软件。

在进行计算机审计时，需要利用专门的审计软件，对各类信息以及数据进行筛选、检查、分析与处理，利用专门的审计软件可以提高相关信息及数据的准确性和精确程度。

7.提升对互联网金融时代下审计工作的重视程度。

（1）针对互联网金融环境。

在当前的互联网金融环境下，更要提高对审计工作重要性的认识，结合国际上的一些法律法规的规定与国内的一些政策要求，不断健全和完善对商业银行审计监督管理制度体系，明确审计目标，不断根据形势变化动态调整审计工作内容、指标、方法和流程，加强责任分工，明确审计工作重点，切实提高专项审计效率和质量。

（2）针对商业银行。

在商业银行方面，要完善审计工作标准及规范体系，对信息管理系统进行重新规范，明确统一的参照标准，切实提高审计规范性和统一性，还要体现不同审计事项的不同特点，建立针对性的数据分析和常规审计分离制度，实现数据管理集中化、管理体制垂直化、数据平台智能化。

（3）针对软实力

要加强对软实力的关注，在重视财务审计、机制落实等工作的同时，不应该忽视维护安全、防范风险、促进发展等软实力的重要性，这对于规避或降低商业银行的风险也同样具有重要的作用。

四、结论

1.互联网金融是大势所趋。

近年来，随着我国社会、经济、文化等各个方面的综合发展，互联网金融环境逐渐形成。自2013年以来，我国出现了大量的互联网金融产品，在此基础上，2015年提出了“互联网+银行”计划，为互联网金融环境下的商业银行发展趋势指明了方向。

2.互联网金融时代下的商业银行审计工作机遇与挑战并存。

一方面，互联网环境为审计工作迎来了新的机会。电子信息技术的高效率与高质量特点，带给审计人员乃至整个审计行业一种全新的风貌，而且随着时间的推移，这种影响会越来越深远。

另一方面，互联网环境下的云审计、大数据审计等方式也不可避免的带来了风险。互联网环境无法对数据进行全面管理，一些违法分子趁虚而入，编制违法程序盗取资金、发明网络病毒扰乱社会正常的生产与生活活动等，都威胁着数据的安全，从不同程度上阻碍了审计工作的顺利进行。除此以外，我们目前大数据环境下的审计相关法律法规并不健全，也缺乏行之有效的监督和制约手段，若想要全面运用大数据审计方式，我们就必须针对各类风险，制定符合具体情况的应对措施。

········参考文献·····················

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[2]张悦.互联网金融环境下我国商业银行增值型内部审计优化研究[J].营销界，2020（38）：174-175.

[3]陆慰.互联网金融时代商业银行审计风险防范分析[J].全国流通经济，2020（21）：140-141.

（作者单位：南京审计大学）