企业并购中的税收筹划问题浅探

梁旭

摘要：近年来，我国的市场经济体制发生着巨大的变化，体系内各种规章制度在逐步的完善。经济市场中企业之间的竞争激烈，企业必须采取必要的措施不断提高核心竞争力。企业发展的过程中为了实现资源的整合，提高企业抵抗风险的能力，企业并购成了主要的方式。企业并购活动进行时需要涉及到大量的业务来往，税收筹划问题成了企业面临的重要问题。因此，企业必须采取科学规范的方式，确保企业税收筹划能够顺利进行。

关键词：企业并购;税收筹划;问题;措施

一、企业并购的概念及具体类型

企业资本运行的过程中并购重组是主要的运作方式之一。并购重组能够保证企业的资源配置更加合理，保证企业的资金利用率最大化，有助于企业在激烈的竞争中稳住脚步。企业的并购简单地说就是企业的扩张性重组，企业发展的过程中为了扩大经营规模等，用兼并和收购的方式实现并购。当前我国法律允许的并购有股权收购和资金收购两种方式，企业可以根据自身的发展科学合理的选择并购方式。企业重组主要是企业结合自身生产经营的需要将生产资源与生产要素进行合理的分配与整合，从而保证企业的发展能够适应当下经济市场的发展，提高企业的竞争力。企业要获得持久发展的机会必须不断地进行企业重组，保证企业内部各个部门经营管理的效率有所提升，提高企业的管理水平。同时，企业的并购与重组并不是随便进行的，企业需要按照不同的标准科学合理地进行并购重组。第一，根据并购对象的不同，企业可以采取横向、纵向及混合方式等开展企业的并购活动，并根据实际需要选择股权并购或者资产并购。第二，根据支付对价形式的不同，并购可以股权支付并购、非股权支付并购及混合支付并购。企業的并购和重组活动的进行涉及到的内容比较多，企业必须合理的进行选择，保证实现资源配置的最合理化。

二、税收筹划

（一）税收筹划的概念

税收筹划是指企业发展的过程中在国家法律允许的情况下结合国家税收优惠政策，合理地规划企业的经营投资活动，有效地避开不必要的税款，或者在国家法律允许的范围内最大限度地拖延交税时间，从而获得更多的经济利益。企业并购并不是简单的活动，会计人员需要结合企业面临的风险等多种不同的因素，对税收进行科学合理的筹划，从而保证将税负降到最低，有效控制并购的成本，为企业节约更多的资金。

（二）税收筹划的原则

企业的税收筹划是一项重要的工作，为了保证企业资金的利用率最大化，税收筹划工作人员必须遵循以下原则：第一，合法性。当前，我国已经制定了相关的税收筹划法律法规，在进行企业并购税收筹划的过程中，税收筹划人员必须全面了解相关政策，并在法律允许的范围内合理的为企业避税，掌握政策的变动情况，提高税收筹划的合法性。第二，适用性。企业发展的过程中不同的阶段涉及到的生产经营活动会有一定的变动，企业税收筹划必须结合企业实际情况，做好不同阶段的税收筹划，提高税收筹划的适用性。第三，针对性。不同企业生产经营的性质有所不同，税收筹划工作人员需要有针对性地制定税收筹划方案，切实了解国家相关政策。第四，节税效应最大化。获得经济效益是企业发展的主要目标，因此，税收筹划人员必须综合各方面的因素，合理规避企业发展中潜在的风险，提高税收筹划的可靠性及合理性，确保企业的经济利益最大化。

三、企业并购中的税收筹划工作当中存在的问题

（一）策划方案缺乏可行性

当前企业发展的过程中企业选择的并购对象往往是经营存在问题的企业，并购这种企业的经济负担比较轻。然而，随着经济市场的不断发展，我国企业也在发生很大的变化。在进行并购前，企业并没有充分了解被并购企业的真实经营状况，很多信息不够全面，这也在很大程度上影响税收筹划方案的科学性及合理性。同时，有些税收筹划工作人员并没有严格的计算税额比等相关的数据，从而导致并购方需要用大量的资金弥补被并购企业的经济漏洞，不利于并购企业的经济发展。

（二）策划人员缺乏风险意识，专业素质相对较低

企业并购税收筹划工作与策划人员的整体素质有很大的关系。当前，企业的税收策划工作人员的风险意识比较低，没有结合企业的真实发展情况综合分析企业运行过程中可能遇到的风险，因此，并没有制定科学合理的风险规避方案。同时，有些策划人员的专业技术水平比较低，工作经验不足，导致不能科学准确的进行税收筹划工作，这也是企业并购活动风险大的原因。

（三）并购方案设计不科学不合理

我国大多数企业在进行并购活动前，并没有制定完善的并购方案。虽然并购可以选择股权并购以及资产并购等多种不同的形式，但是企业并没有针对自身发展的需要综合选择并购方式。很多企业还会采用其他企业的并购方式，并没有对并购方案进行调整，税收方案的可行性比较差，对企业的发展带来不利的影响。

四、企业并购的税收筹划改进策略

（一）选择目标企业环节

企业并购税收筹划方案的调整，首先需要选择合适的目标企业。第一，目标企业的产品以及所属行业要与并购企业相近，从而满足基本的并购企业的要求。同时，并购企业可以结合市场发展的整体规律，综合选择并购的方式，从而既保证自身发展规模的扩大，又保证企业的经济效益不受影响。横向的并购方式有助于企业实现市场的垄断，纵向的并购方式可以保证企业获得更广阔的市场，保证企业的生产成本有所降低。混合型的并购方式能够在一定程度上提高企业抗击风险的能力，确保企业发展更加稳定。第二，企业的并购对象应该选择市场以及声誉比较好的企业，并且企业是因为资金无法顺利周转而需要并购的企业。这种企业在被并购时成本比较低，可以保证并购企业的整体经济效益。第三，综合应用国家相关的优惠政策。税收筹划人员需要全面了解国家关于并购的相关政策，及时享受国家的税收优惠政策，尤其是高新技术企业以及西部地区的部分企业。