管理会计的本质与边界

【摘要】从本质上说， 管理会计就是一个提供相关信息的决策支持系统， 其提供的信息包括货币性信息与非货币性信息。 内部管理报告或绩效报告是管理会计信息的载体。 管理会计的本质界定了管理会计的边界。 从理论上说， 管理会计具有明确的边界， 但从实践上说， 管理会计却没有明确的边界。 基于中国情境和语境， 管理会计理论、管理会计实践和管理会计教学“三位一体”， 但“各有千秋”， 理应沿着各自“赛道”迈进。

【关键词】管理会计;本质;边界;业财融合;信息技术

【中图分类号】 F234     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）19-0016-9

在中国， 管理会计曾经相当“寂静”， 且“命运多舛”“一路坎坷”。 2014年之后， “峰回路转”， 中国会计学界与业界不断掀起管理会计“新高潮”。 笔者刚刚“出道”时就开始关注管理会计理论与方法及其在中国的实践， 且“矢志不渝”， 见证了管理会计的“潮落潮起”。 有鉴于此， 本文以管理会计的本质为起点， 探究备受争议的管理会计边界， 以期“破解”围绕管理会计的各种貌似“说不清、道不明”的困惑， 说明管理会计并非“就是个筐， 什么都能往里装”。

一、管理会计的本质

在中国， 许多人存在“望文生义”或“顾名思义”的思维定式。 因此， 就“圈外人”而言， 20世纪70年代末， 中国学者将management accounting或managerial accounting翻译为“管理会计”可能让其产生误解。 李心合[1] 和赵锡禹[2] 曾经质疑过这种译法①。 20世纪80年代中期， 一个本科读会计专业、后来研究生读管理会计研究方向的学生偶遇一件有趣的事情： 他假期回家， 乡亲们都以为他“升官”了， 纷纷祝贺他。……