农信社内部审计工作现状及改进策略

谌旋

[摘 要]内部审计属于一种十分重要而又复杂的管理手段，发挥着不可替代的作用。文章立足于我国农村合作金融机构发展的新背景，对我国农信社内部审计工作的现状进行详细分析，从如何有效运用科学技术、转变审计工作方式、加强农信社内部审计队伍建设等方面出发，提出具体的改进策略，希望可以为改变我国农信社内部审计工作现状贡献自己的一份力量。

[关键词]内部审计;农信社;金融机构

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.176

1 引言

金融机构的从业人员，几乎每天都要跟钱打交道，特别是像柜员、客户经理这类岗位，每天面对的现金、账目、流水，对很多人来说都是一笔相当大的财富，在这样的诱惑下，有的人从规则漏洞里看见方便之门，铤而走险，走向违法犯罪的道路。现在，农信社基本上都建立了内部审计部门，主要有以下职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能，以及防护职能，其中经济监督职能是农信社内部审计部门的基本职能。这些职能代表着内部审计工作的必要性和客观性，是农信社内部审计部门的自身准则，同时也是对客户资产的保障。

2 农信社内部审计工作现状

2.1 内部审计工作不受重视

现在经济发展越来越快，金融行业的竞争也日趋激烈。我国金融组织体系逐渐呈现多元化状态，一方面，非银行金融机构携互联网利器进军金融领域，打破了银行的垄断地位;另一方面，越来越多的金融机构选择下沉市场，不断加大对“三农”及中小微客户群体的金融服务力度。农村信用社的传统优势受到严峻挑战。在这种形势下，比起内部审计监督，很多农信社更加重视业务经营。因为业务经营带来的效益提升直观可见，而内部审计常扮演着“挑刺”的角色，不仅效益不明显，甚至还会由于问责处罚打击员工积极性。此外，有的领导担心审计检查暴露出来的问题会影响到企业形象或个人的未来发展，所以不支持内部审计检查，也从来不会主动要求内部审计部门加大检查力度。

2.2 内部审计体制存在弊端

农信社虽然设置了内部审计部门，但该部门在本机构理事会领导之下组织内部审计工作，各项事务都由理事会确定，这就导致了一个很严重的情况，那就是内部审计部门整体缺少独立性，没有主见，也没有合理的意见。哪怕是领导提一些不合理的要求，内部审计人员也不敢吱声。这无疑将会加剧内部审计的体制弊端，影响农信社的未来发展。

2.3 内部审计工作缺乏创新

2012年7月，中国银监会发布《关于规范农村信用社省（自治区）联合社法人治理的指导意见》，对省联社进行改革，并鼓励农合行、农信社改制为农商行。如今，很多农信社已经成功改制成农商行，历史包袱大大减轻，经营实力和管理水平显著提升。但很多深层次的内部问题也渐渐显露出来，如管理粗放、内控机制不健全等，这也从侧面反映出农信社的内部审计工作缺乏创新，未能与时俱进。内部审计依然像以前那样注重事后监督，出问题后再寻找方法解决，没有做到防患于未然，同时审计方法教条、简单，缺乏创新。内部审计方法包括顺查法、逆差法、抽查法、分析法和效益评价审计法等，但这些方法并没有被有效地运用到实际操作中，导致内部审计工作缺乏创新。

2.4 内部审计问责不规范

问责制的引入对农信社建立完善的现代企业制度、提高管理者的责任感、强化企业的全面管理大有裨益。它可以强化执行，推动经营方针、决策的落实，避免“人人谈目标、人人不负责”的尴尬局面，也是一種阶段性预警机制，有助于及时纠偏，起到防微杜渐的作用。然而，在管理实践中，问责不规范现象颇为普遍，有的农信社在问责环节失之以宽、失之以软，有的搞选择性问责，只对问题的直接经办人和主要责任人进行问责，对负有领导责任和监督责任的责任人视而不见，出现问责下级代替上级、问责一般员工代替高级管理者等倾向;有的滥用问责，把不适用问责的一般性工作问题也纳入问责范围，导致问责泛化。这无疑违背了权责对等原则，靶心偏离，既难以令人心服口服，损害问责工作的权威性，又因“板子”没打到重点，不利于从根本上解决问题。

2.5 内部审计的队伍建设乏力

由于对内部审计重要性认识不到位，有的农信社对内部审计部门不够重视，集中体现在审计部门人员配备严重不足。从工作职责上看，农信社的内部审计部门承担着领导人员的离任责任审计、基建审计、财务审计、内控制度执行检查等各项常规和专项审计工作，具有检查任务多、检查时间长、专业能力要求高等特点。但由于缺乏重视，很多农信社的内审部门人员配备不足、人员流动性大，有时候甚至出现“光杆司令”的情况，各项审计任务无法正常开展，这就不可避免导致检查流于形式、浮于表面，查得不深、不透、不实，内部审计队伍建设不足严重影响到内部审计工作的开展。

3 农信社内部审计工作改进策略

3.1 树立正确的政绩观

政绩观是干部对待自身职责的一种态度，对企业未来的发展具有明显的导向作用，有什么样的态度就有什么样的政绩观，有什么样的政绩观就有什么样的政绩，环环相扣。对农信社而言，更要树立合规经营的理念，以大局为重，不仅要重视业务经营，也要重视内部审计，充分发挥内审部门“暴露、保护、建设”的作用，及时发现、纠正和预防业务活动中违背农信社市场定位和自身经营管理中违法、违章、违纪问题，清除隐患、堵塞漏洞、健全管理，做到审计监督出效益、审计监督促发展。

3.2 突破审计地域界限

为保证审计部门各项工作的有效开展运行，在审计工作中，应当依据实际情况，改变当前的平级管理模式，探索建立垂直透明的内部审计管理体系。比如实行上级管理部门派驻管理制，将审计部门工作人员的利益和同级农村信用社的利益相分离，审计部门工作人员的晋升、工作变动等都由上一级部门管理，从而保证内部审计部门的相对独立性，为审计部门充分履职创造良好的外部环境。这种方法破解了审计人员只能在同一单位各部门之间来回轮岗的困局，使审计人员可以在农信社法人机构之间进行流动，打破了以往地域的限制，更有利于审计工作的开展。