浅议上市公司持续经营信息披露问题

常世亮 陈艺琳

（林州建筑职业技术学院，河南 林州 456500）

一、引言

会计假设研究由来已久，在20世纪50、60年代前后，以会计假设为会计理论研究的逻辑起点风靡一时。此时，会计准则体系都是以会计假设为基础演绎出来的，持续经营假设也是如此。长久以来，会计界对于企业持续经营进行了这样的假设：每个企业都能够无限期地持续经营下去，不会破产、清算，除非有相反证据存在。会计上的这一假设属于“非此即彼”的逻辑观点，也就是证伪性，并不存在深刻的含义。我们很少对假设的含义进行深入思索，正如美国经济学家科斯所说的“经济学忽视了对其赖以奠基的基础——假设进行研究”那样，会计上亦如此。我国会计准则也规定了“在编制会计报表时，应当在会计报表附注中披露那些对企业能否持续经营产生重大怀疑的不确定因素”。而企业“如果已决定进行清算或停止营业，或者在下一会计期间已确定进行清算或停止营业，则不应再以持续经营为基础编制会计报表”。一旦企业终止经营，管理层也应当披露这一事实。事实上，无论是主观刻意，或者是受自身能力所限，企业不应有选择性地披露财务信息，而不管这些信息是否与企业真实的生产经营能力相关，因为不能违背会计信息质量要求中的相关性原则。如果企业披露低质量的会计信息，只能获取眼前利益却以失去投资者长期信任为代价，长期以往，企业无法获得财务资本和人力资本的投资。……