内部审计在管控董事会风险认知偏差中的监督与协同机制研究

王柳景

（南京审计大学，南京 211815）

一、引言

在信息化和科技驱动的动态市场中，企业在获利的同时，面临更多无法预知、复杂的风险，因此风险管理成为企业管理的核心，董事会在风险管理中起重要作用，需要对其进行动态管理，以确保企业目标的先进性和合理性，这种自上而下的管理，能有效预防未来风险的发生。由于董事会负责制定总体风险管理策略和做出各项重大决策，对关键风险和企业管理风险能力的评价是否真实客观，应该引起关注。在面临环境复杂和信息匮乏时，为了做出恰当的决策，人们试图通过发现可辨别的模式来帮助他们预测各种结果的可能性，从而了解周围的环境。这些粗略的评估通常可以做出快速、可靠的决策（Slovic 等，1985），但也很容易出错，这些错误的特征是认知偏差，是人们无法运用统计推理进行评估和决策（Tversky，Kahneman，1983 年）。Muhammad Ishfaq（2020）认为在制定风险管理策略时，应考虑认知偏差的影响[1]。在面对危机时，决策者相对于常规决策出现认知偏差的风险增加，提高风险认知能力有利于提高其危机应对能力，进而做出科学的决策（王郅强,姜嘉林，2015）[2]。

国际内审协会在《风险管理2020：理解、协调和优化风险指南》报告中指出，“与高管层相比，董事会对企业应对关键风险的能力始终持乐观态度。对于某些风险，董事会对企业应对这些风险能力的评价远高于高管层或CAE”。董事会的主观认识与客观风险管理之间的偏离，是认知偏差的一种体现，这种偏差会影响董事会做出相关决策。……