企业全面预算管理的困境及对策探讨

惠安县新美港建材有限公司

引言

在企业发展过程中内部管理是一项十分重要的工作，而由于这一工作往往涉及诸多复杂的内容，很多企业会存在一系列管理问题，难以对各个环节的工作进行详细规划，或者管理思想落后，无法跟随企业的现实情况积极对原有的管理思维进行创新等，都导致企业面临着严重的发展问题。而资金管理作为内部管理中的重要部分，必然要得到企业领导的重视，如此才能够以资金为对象将各个环节的管理工作衔接起来，提升整体管理效果。全面预算管理作为资金管理以及全面管理的一种有效手段应当得到酒店管理企业的重视，通过构建科学的预算管理体系，助推企业内部管理的健全和优化，带动企业整体管理水平的提升。

一、全面预算管理的概述

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理是由预算管理演变而来的，是企业以战略为立足点，通过全方位预算管理的实施帮助企业实现战略目标的管理机制。详细来看，全面预算管理是利用预算对企业内部各个部门的各种财务以及非财务资源进行分配、考核和控制，以对企业生产经营活动进行协调，完成既定目标的活动。其反映的是未来企业某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划，以企业利润目标的实现为目的，以销售预测为起点，对现金收支、成本和生产等进行预测，并编制各种财务报表，反映企业经营成果以及财务状况。

企业全面预算管理有两个较为明显的特点，即与市场全面对接，在开展全面预算管理的过程中要以市场为中心；与企业内部全部运营活动相对接，涉及企业内部各个环节的运行，是全方位的管理。

（二）酒店企业应用全面预算管理的重要意义

第一，能够提升企业资金运用效率。全面预算管理虽然是将企业各个环节的活动作为基础，有效开展预算管理工作，但是却以资金为管理的手段，其本质是通过资金预算、管控等帮助企业实现经济效益最大化。在这个过程中，企业不仅要对各个部门的运行情况进行详细分析，对资金进行科学安排和分配，还要对资金运用的效果进行跟进，明确是否确保每一步资金都运用到了“刀刃”上，是否满足预算要求。如此能够促进企业领导更好地对资金进行管理，实现每一笔资金效用的最大化。

第二，能够降低企业运行风险，实现持续稳定发展。企业有效开展全面预算管理，需要对每一个环节的工作都进行详细规划和安排，要严格执行预算编制，这能够使企业在良好的规划下稳定运行。而且在全面预算执行的同时，企业还能够及时发现运行中的风险，并及时对风险进行解决，从而推动自身稳定持续发展。

第三，能够促进企业资源配置效率的提升，增强市场竞争力。全面预算管理要求企业对各项资源进行统筹管理和分配，要做好资源的详细分类，根据各个部门的实际情况对资源进行安排，并及时对资源进行调整，这能够实现资源配置效率的提升，从而能够推动企业综合竞争力的提升。

二、酒店企业全面预算管理中所面临的问题

（一）预算编制不够精准

酒店企业有效开展全面预算管理的前提是要做好预算编制工作，只有编制科学的预算计划，才能够对这一工作进行有效执行。但是当前很多酒店企业都面临着预算编制不够精准的问题，财务人员在编制预算的时候往往缺乏对各个部门的详细沟通与分析，将上年度预算计划作为参考依据，这样难以及时了解本年度各个部门的发展规划，所编制出来的预算也失去了其作用。而且全面预算管理涉及企业的发展规划、战略目标等，这些信息都是预算编制的基础，一些酒店虽然收集了自身运行情况信息以及外部市场环境信息等，但是却并没有对这些信息数据的关联性和详细分析，也没有有效对这些信息进行运用，仅仅是对其进行了定性分析，也导致预算编制不够准确。

（二）预算执行与控制不到位

预算执行与控制是一项重要工作，只有做好这一环节的工作，才能够使预算管理取得更为理想的成效。当前很多酒店企业虽然编制了预算，制定了对应的预算任务，但是却并没有做好预算执行与控制工作，各个部门以及各个岗位在具体工作中依然是按照原有模式开展工作，不注重预算任务的完成，导致整体预算计划流于形式，无法发挥应有作用。还有一些酒店没有构建科学的预算管理制度体系，没有明确全面预算管理的实施流程，员工对全面预算管理的认识不够深入，没有明确其对于企业发展的重要意义，所以在日常工作中也无法在这方面发力，影响了全面预算的实施结果。

（三）缺乏预算考核与激励机制

企业有效开展预算考核的目的在于对预算执行结果进行分析和了解，找出预算执行中所面临的问题，并为后续改进做好基础。但是当前很多酒店管理企业都不注重预算考核，即便是一些企业开展了预算考核，但也仅仅是对费用、利润等较为关注，并不关注资产、负债等，考核不够全面。而且在考核的过程中，往往是将管理人员作为对象，缺乏对基层员工的考核，导致员工“置身事外”，预算管理的落实面临诸多障碍。另外，很多酒店企业还存在对考核结果处理不当的问题，如往往较为注重对考核结果优秀人员的奖励，而忽视对考核结果较差人员的惩罚，难以起到良好的约束力，也导致预算执行面临诸多问题。

三、酒店企业全面预算管理问题的解决对策

（一）加强预算编制工作

酒店企业应当提升对预算编制工作的重视度，通过构建科学的预算编制体系，健全预算管理组织机构等实现预算编制整体水平的提升。第一，要构建科学的预算编制体系。酒店企业要重视预算编制工作，并集合现实情况构建预算编制体系，明确预算编制的方法、注意事项以及预算编制的流程等，为编制人员提供良好的保障。第二，要健全预算管理组织机构。要依据现实情况构建全面预算管理的组织体系，确保体系完整，推动全面预算管理的有效落实。总体来看，可以将酒店企业全面预算管理组织机构划分为三个层次，即战略层、管理层和操作层。战略层是最顶层的级别，主要指的是预算决策机构，负责全面预算的最终决策；管理层包括财务部、人力资源部等，是对预算工作进行管理和落实的部分，督促各项预算计划的执行；操作层是预算监督机构，负责预算执行监督工作，主要由企业审计部门来开展这一工作。这三个层次之间相互联系，各自发挥作用。第三，构建沟通平台。酒店企业要构建科学的沟通平台，预算编制人员可以借助于这一平台实现与各个部门的沟通，更好地对信息进行搜集，并通过对信息的详细分析和探究，制定科学的预算计划。

（二）做好预算执行与控制

第一，有效执行预算。在对预算管理任务进行设定之后，还要及时督促各个部门严格执行预算，这要求酒店企业要科学对预算执行进行控制，特别是对于大额资金的运用，更应当设定科学的审批流程和严格的申请流程，避免出现资金挪用现象；第二，要构建科学的信息反馈与预警体系。信息反馈的目的在于对企业预算执行的情况进行了解，深入分析预算计划的科学性，明确预算执行中面临的问题，并及时对问题进行改进。所以酒店企业应当注重信息反馈机制的构建，要尽量构建双向信息反馈机构，确保各个部门的信息能够及时传递到预算中心，而预算中心的信息能够及时被部门所接纳。第三，构建细化的预算执行措施。由于酒店企业涉及的部门较多，有财务部、市场部和前台等，不同部门的工作存在较大的差异，所以为了推动全面预算管理的有效落实，还应当构建科学的预算执行措施，针对每一个部门制定措施，为部门职工更好地开展预算工作提供明确的思路和标准。

（三）优化预算考核与激励

为了提升预算考核的有效性，酒店企业应当制定科学的预算考核机制，对各个预算责任主体选择对应的考核指标与方法，通过考核明确预算执行的详细情况，及时发现问题并解决问题。同时在考核的过程中还要注重全面性，不仅要对资金运用情况进行考核，明确费用和利润情况，还要对资产、负债等信息提升关注度，对部门领导、责任人以及职工等同时进行考核。此外，还要依据具体的预算考核结果设定激励机制，如果相关部门的考核完成了预算目标，或者超越了预算目标，那么要及时对其进行奖励，而对于那些没有完成任务的部门则要及时进行惩罚，形成鲜明的对比，这样不仅能够促进企业员工更好地认识全面预算管理工作，提升执行预算的积极性，而且还可以实现整体预算执行效果的提升。

结语

酒店企业有效实施全面预算管理，能够提升企业发展的有效性，帮助企业降低风险。文章总结了酒店企业当前在实施全面预算管理中面临的问题，即预算编制不够精准、预算执行与控制不到位、缺乏预算考核与激励机制，并提出针对性的解决措施，希望能够为相关人员提供一些参考和借鉴。