国有企业税务筹划风险及其防控策略分析

浙江物产信息系统集成有限公司

引言

税务筹划，是指在合理合法的前提下，通过科学的税务筹划手段和方法，对企业经营活动进行科学管理，进而实现降低企业税负，减少企业税务成本，实现企业利润增加的目标[1]。但在实践过程中，国有企业税务筹划存在一定的风险，如果相关方面的风险防控能力不足，将会导致税务筹划难以达到预期目标，甚至带来涉税风险，不利于企业税务管理工作开展，更不利于政府税收政策的落实，因此，必须加强国有企业税务筹划风险防控工作的研究，提高国有企业税务筹划风险防控能力。

一、国有企业税务筹划的重要性

其一，通过税务筹划能够促进国有企业降本增效目标的实现。在营改增背景下，国有企业在取得增值税专用发票之后，可以进行进项税抵扣，降低税收负担。还可以有效利用增值税相关政策，实现递延纳税，从而减少国有企业税务成本，增加实际收益[2]。其二，优化国有企业内部管理。税务筹划工作的开展，需要综合分析国有企业的现状，与其他部门有效结合在一起，合理设置筹划方案，例如采购方案、供应商选择等，这在一定程度上从税务筹划的角度实现了国有企业内部管理的优化[3]。其三，优化产业结构和投资方向。简而言之，税务筹划主要是利用税基和税率差别减轻税负。而税基和税率差别属于国家税务杠杆作用实现的主要形式，能够对企业投资行为进行引导[4]。即使税务筹划不能在主观意义上减轻税负，客观上也能够通过税务杠杆实现产业结构优化的目标。

二、国有企业税务筹划的风险

通过研究总结，国有企业税务筹划中存在风险，如果在相关方面防控不利，将会影响税务筹划目标的实现。因此，必须加强风险管控投入。经过总结，有关方面的风险主要表现在如下方面。

（一）税收政策系统变化风险

国家通过对税收政策调整，促进经济环境改善。为了保证与市场经济发展的步调相协调，在经济形势变化基础之上，政府将会对企业相关税收政策进行调整。税收政策调整之后，将会导致国有企业出现一定的不适应，无论在税收筹划的方法、模式、目标、思想等方面，均需要适当改变，否则难以满足现实需求，如果改变不及时，则产生税务筹划风险。尤其是国有企业制定中长期的发展规划，难以根据税收政策的变化而及时调整，知识规划和政策之间无法有效对接，甚至存在与税法相悖的现象，进而产生风险。

（二）筹划人员能力不足的风险

国有企业税务筹划工作开展过程中，对于具体工作人员的素质要求较高，如果工作人员存在税务筹划方面经验不足、专业能力较差、风险意识薄弱等情况，则会影响国有企业税务筹划的质量和效果，产生税务筹划风险。尤其是在营改增背景下，一些国有企业的税务筹划人员对于营改增的相关政策以及税务筹划方法等了解不足，加之受到原有固定思维模式和经验主义的影响，增加了税务筹划中来自人员方面的风险。

（三）与税务机关之间的交流不足

在实践过程中，税务机关还没有建立较为完善的制度对国有企业税收行为进行约束。如果税收征管过程中，发生相关的税企争议问题，且缺乏和税务管理部门之间的有效沟通，将会导致税务筹划业务模式不被税务管理部门认可。成为一种“非法”的税务筹划，从而给国有企业带来一定的涉税风险。而有关方面的工作开展，还需国有企业自身提高风险管理意识，注重一些争议问题的分析，不能完全依赖于政府监管机构。

三、国有企业税务筹划的风险防控策略

（一）税收政策系统变化风险防控策略

首先，加强税收政策变化趋势的预测。作为国有企业的税收筹划工作人员，应对国家在税收管理方面的政策进行了解，尽量规避政策波动带来的风险。预测工作开展应从经济、政治、行业发展现状、税收政策实施效果、国家整体战略方针等多角度分析，提高预测的准确性。在得出预测结果之后，合理进行税收筹划方案制定，尽量降低政策变化所带来的税收筹划影响。其次，合理进行发展规划调整。为了规避发展规划过长，发生政策变化带来的税收筹划风险，国有企业可以在制定中长期发展规划之后，对其进行适当的“分级”处理，形成不同的短期发展规划，这样一来，即使产生税收政策波动问题，也能够保证发展规划与其相适应，降低风险程度。除此以外，国有企业还需在税收筹划方面建立“政策波动风险应急响应机制”，与政府税务部门建立有效的沟通机制，及时根据政策变化进行税务筹划工作的改进，并学习一些经典案例，作为企业税务筹划风险应对的借鉴。最后，国有企业应加强税收筹划过程中的风险管控投入。为了实现这一目标，国有企业必须重视税收筹划，正确认识税收筹划，税收筹划工作的开展并不是简单的降低企业税负，增加企业收益，通过税收筹划还可以优化企业内部管理，加强内部控制，防范风险的发生，促进相关工作目标的实现。所以，必须加强对税务筹划风险管控的投入。例如，在采购管理方面，通过合理选择供应商，科学进行采购方案制定和资金支付模式选择，可以在降低税负的同时，提高单位采购管理水平。

（二）提高工作人员税务筹划能力

其一，通过培训提高工作人员税务筹划专业能力。国有企业应聘请专业人士，通过实例讲解税务筹划的依据、内容、原则、要点、方法等知识，以供现有税务筹划人员对其进行学习，进而提高其税务筹划素质和水平。与此同时，还需对培训效果进行考核，对于一些没有通过考核的人员则不允许从事税务筹划工作，从而实现税务筹划专业化，降低税务筹划风险。其二，对税务筹划人员实施绩效考核。为增强税务筹划人员的责任意识，提高其工作积极性，应建立针对性的绩效考核体系，从德、能、勤、绩、廉等方面对税务筹划人员的工作进行评价，并适当奖惩。使税务筹划人员意识到这一工作的重要性，产生危机感，从而尽量减少工作问题发生率和风险。其三，通过配套服务设施设置，提高税务筹划人员的工作能力。在社会发展新时期，对税务筹划工作开展要求不断提高，且这一过程中面临的信息量巨大，单纯地依靠人工操作，难以实现优质高效的目标，且风险较大。基于此，可以使用信息化处理技术，建立税务筹划的信息共享服务中心，负责税务筹划信息搜集，并利用云技术对信息进行处理，然后通过智能化的筹划服务系统，制定筹划方案与建议，以供税务筹划人员选择，从而实现优质高效、低风险的筹划目标。其四，有效进行税务筹划人员综合能力的拓展和提升。在新时期背景下，国有企业税务筹划工作应具有大局观、战略性、统筹性思维，作为税务筹划人员不仅需要了解税务筹划方面的专业知识，还要了解与其相关的知识，例如产品采购相关知识、财务相关知识、生产相关知识、风险管理相关知识等，这样在税务筹划过程中才能实现统筹性，综合考量各种影响因素，保证税务筹划方案科学合理、可行，取得预期成效。同时要加强相关方面知识的学习，可以通过与各部门之间的沟通交流获取，也可以让其他部门有效参与到国有企业税务筹划之中，集思广益，营造全员参与的良好氛围。

（三）建立与税务机关之间的实施沟通机制

首先，作为税务机关应与国有企业保持密切联系，及时通报税务筹划相关的政策和指导意见，以供国有企业进行学习和提升。具体操作过程中，可以通过组织税务筹划交流研讨会、税务筹划工作宣传会等，实现现场沟通。除此以外，还要利用网络优势，及时向企业发送相关的税务筹划政策和意见，以供国有企业进行参考。其次，国有企业要与税务机关之间建立良好的沟通渠道，实现网站对接，能够及时访问政府税务机关的网站，获取税务筹划方面需要的信息，作为税务筹划的依据。本文认为，税务机关对于国有企业税务筹划行为约束，可以通过相关的法律法规进行明确，规定税务筹划方案审核的相关内容、要求、原则等，从而减少国有企业在税务筹划方面的问题发生率。在税务筹划方案审核方面，可以依托网络优势，建立线上审核系统，从而提高国有企业税务筹划方案的审核效率。与此同时，政府税务机关在对国有企业税务筹划方案审核之后，还应给出针对性的改进意见，从而降低国有企业税务筹划的整改难度。

结语

综上所述，国有企业税务筹划工作开展，应加强风险管理方面的投入，准确识别风险，客观分析风险来源，针对性的制定风险防控策略，提升税务筹划方案的合理性，实现优质高效且低风险的目标。具体操作过程中，应注重政策变化风险分析与控制，提高工作人员税务筹划的能力，建立与税务机关之间的实时沟通机制，为国有企业税务筹划风险防控工作开展奠定基础。