纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

武汉中达制铁工程技术有限公司

引言

随着经济的不断发展，我国企业要在新的经济局面下取到更加良好的发展，必须要对企业内部的各项工作进行更加深入的研究，使企业的经济运行更加有秩序，从而推动企业的经济发展。企业的财务管理工作是与企业发展息息相关的工作实践，而财务管理的工作中就包括对纳税的筹划。我国是社会主义国家，但是实行的是市场经济，因此在为了稳定市场的运行，有必要对一些运行中的企业进行税务缴纳措施。企业财务管理中的纳税筹划包括对税务的计算、验收和规划，使企业管理部门人员在符合法律的范围之内，通过降低企业的税务缴纳额度，使企业能够获得更高效的经济收益，最终实现有效的资金流通，促进企业资金的合理使用。随着我国与世界的商贸交流更加频繁，我国企业的发展形势也越来越好，这使各企业的经济得到提高，企业在获利的同时，相关的税收值也增加了。企业为了在这样的形势下取得更高的经济利益，以使企业在竞争中更具竞争力，必定要追求税收的最小化，实现企业的经济发展。

一、企业财务管理中纳税筹划的具体措施

（一）资金筹集税务规划

企业作为一个涉及面较广的经济组织，拥有大量的资金流通活动，以实现各方面的商贸。筹资活动就成为企业的重要活动之一，能够使企业在资金充足的情况下得到稳定的运行。但是由于通过筹集而得来的资金有一定的数目，因此也要按照规定上缴国家税务。这就需要企业在进行筹资的时候做好筹资的纳税规划，使筹资过程中所要耗费的成本降到最低。企业的财务管理部门在对企业的筹资活动纳税进行筹划时，减轻企业的纳税金额。可以从确定合理的企业资本结构入手，也就是说，明晰企业内部筹集资金的负债资本和权益资本关系，按照法律的规定扣除税前相关的项目，从而使企业能在不违反国家纳税法的情况之下，使筹资所要缴纳的税务资金降低。还可以通过租赁投资的方式来减轻税务的负担。这一种方式既可以避免企业由于常知长期负担资本债务的风险，又能使企业在各项经营活动中减少租金的支付。

（二）投资活动中的纳税筹划

企业的具体运营活动包括内部与外部的资金流通贸易，也就是常见的投资项目，在进行投资活动时，同样要涉及大量的资金流动。因此，进行投资活动所涉及的那些问题更加复杂。例如，企业债券需要缴纳的所得税和股票的差额补税等。企业的财务管理部门对企业投资活动中的纳税筹划，可以从企业固定资产方面进行。企业的具体资产活动可以分为对外购买投资产品和租借投资，购买投资可以减少所得税的缴纳率，但是资产流通过程中包含进项税不能免除，而利用租赁筹资的方式能够有效减少企业的税务负担，免除企业的租金支付，同时还能减少企业的所得税缴纳额度，是企业减少税务支出的有效手段。还可以通过选择投资的期限进行纳税筹划。为了减少税务支付，应该在进行投资时选用分期投资的方式。各企业在进行投资活动时可以与合作方签订出资的期限合同，规定好出资日期，在合同中尽量延长投资期限，可以从源头减少缴纳税务的额度。通过出资方式和资产评估对纳税进行筹划，是企业投资活动中减少收入缴纳的重要方式。在投资中选择运用无形资产投资可以有效减少货币资金投资所要缴纳的所得税，这是因为运用设备投资能够有效减少税收的税基，设备投资的折旧费和无形资产的摊销费都可以作为税前扣除部分，达到了税务统筹的目的。

（三）收益中的税务筹划

获得经济利益是企业进行商业活动和商业运营的主要目的，做好收益的管理工作是使企业发展和稳定经营的重要手段，而收益也是企业资金的重要组成部分，与企业的财务工作息息相关。做好企业中收益所得税筹划工作，能够帮助企业经营合理化。例如，企业在获得收益同时，要按照法律的规定缴纳所得税。一般在收益中会出现超额利润，这一部分资金也要纳取相关税务。但在纳税期间如果在法律上还没有及时地作出相关的规定准则，企业就可以通过将现金购转化，并收购公司企业发放出去的股票，帮助股票上涨从而减少购买股票的股东所需要缴纳的所得税。这能够有力地帮助企业筹划税务工作。要注意，企业在进行股份注销等一系列活动时都必须要经过正当的法律程序，通过相关部门的批准，否则会出现违背社会运行的行为。

二、企业进行纳税筹划时应当注意的事项

（一）贯彻国家法律和政策

企业的财务部门为了使企业的经济利益得到有效提升，可以从对税务的筹划上面入手。通过降低企业的纳税额度，十企业的经济收益得到保障，但要注意，这一系列工作都必须始终贯彻纳税法等基本法律法规法则，使活动能够在依法守法的状况下得到有序地进行，避免破坏社会和市场的正常运行秩序。这就需要企业的财务管理部门明晰最新版本的税收法律法规，并通过对法律的透彻研究进行税务的筹划。一旦在法律上出现误差，则会使企业受到相应的法律惩罚，还会影响到企业的信誉程度。因此企业财务管理部门要注意在进行的纳税统筹计划，必须在法律的允许范围内进行企业经营活动等税务活动的变化，并时刻注意相关法律的变化状况，避免由于国家对法律的修改产生变更导致法律统筹计划超出法律许可的范围。关注国家法律法规的变化状态，及时对纳税统筹方案进行修改。

（二）明确纳税筹划和企业经营的关系

企业的纳税筹划是企业经营的内部工作之一，是促进企业运行稳定的必要事务。在确定纳税筹划时，要根据企业本身的生产项目生产内容所处的地位进行规划。这是因为国家税收法根据不同的生产种类所制定的补充税和不同缴纳方式等优惠政策。通过了解企业的定位以及国家的法律，能够有效地促进税收优化，使企业税收得到减轻。再加上企业进行纳税时，是企业的经营项目和种类所确立的，因此进行统筹首先要考虑到企业本身的经营状况，避免由于不明晰纳税种类而导致超额纳税等，不利于企业经济发展的状况出现。而且根据税收的政策来减轻自身的负担，促进经济增长。这说明纳税筹划工作对企业的经营具有重大的影响作用，是实现企业经营利益最大化的有效工作，有必要得到重点关注。

（三）正视风险和成本

企业的税务筹划工作主要是为了减轻企业的不必要税务支出，这就需要企业的财务管理部门通过利用好税收政策，明细企业的定位和企业的财务状况，制定适合企业税务缴纳的方式，以使企业能够通过减少其税收充盈自身的收益。一般的方法有制订方案、优惠政策、利用相关条款证明进行税负转移、纳税延期等。这一些方法并不是适用于每一个企业，还要根据企业本身的状况和企业经营类别去判断，因此，企业的财务管理部门在进行纳税统筹时一定要做企业的自我认识，小心谨慎的顺用适合的方法，根据各种方法的特点，以及对企业的适应性，找到最佳的缴纳税务方式。不能仅仅将重视度放到减少税务支出方面，从而导致企业出现自身发展受限制的现象。此外，企业在进行纳税筹划时还要充分做好风险预防和成本预测等工作。可以从建立筹划纳税风险成本机制入手。聘请一些相关财务人员、专业的税务专家对企业的纳税状况性分析，成立筹划小组制定多种方案适应多种，使企业能够适应多种环境状态之下的税务缴纳状态。

（四）聘请和培养更高素质的专业会计人才

为了促进企业纳税统筹工作的质量，使企业的财务管理工作得到更加有效地处理，有必要在企业的财务部门和会计部门中选择更具有更高事务处理能力的会计人员。这是因为，企业的财务部门与企业的发展有着较密切的联系，要促进企业的发展，就必须对相关的财务部门有更高的要求。再加上在我国的市场不断扩大的前提下，使企业的内部财务管理工作更加复杂。这就要求进行企业的纳税统筹或其他财务管理的工作人员除了要有较强硬的专业知识、计算知识之外，还需要有较强的表述能力和表达能力，使这一部分财务人员能够应对企业所需要的财务管理工作，又能够将情况分析给相关人员，便利企业中各个部门的管理人员对其进行讨论，满足企业的共同经营。

结语

纳税筹划是企业财务工作中的重要工作之一，是企业根据国家政策以及政府政策来谋求自身发展的重要事务，科学有效的纳税筹划能够使企业的税务负担最小化，而同时又能实现国家对企业的管理目的，是发展企业的有效措施。有必要做好税务筹划，发展企业同时，使我国的市场秩序更加稳定，实现社会的可持续发展。