公立医院内控体系建设实践和思考

温州市中医院

引言

2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2015年底出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，表明了国家层面对内部制度建设的非常重视，全面的，合理地进行医院的内控制度建设，可以较好地规范单位内部经济和业务活动，制约内部权力运行，防范内外部风险、防止舞弊、提升运营绩效，从而实现可持续发展。

在新医改背景下，建设和完善公立医院的内控体系及在建设过程中应该注意哪些问题等值得深入研究。对此，笔者结合公立医院Z医院内控体系建设的实践进行探讨，并提出了相应的策略和建议。

一、公立医院内控体系中存在的问题

现代医院精细化管理要求越来越高，管理上对内部控制建设的需求越来越强，公立医院的内部控制建设越来越被重视，但公立医院的内控体系中仍存在诸多问题，在一定程度上影响着公立医院的改革和发展。

（一）内控意识淡薄

公立医院的领导层大多数是医疗方面的专家，对内部管理意识不强，缺乏正确的认识，对内控建设及实施的意识不足，未能真正意识到内控对于医院长远发展的重要性，主动结合内控管理提升管理效能的意识淡薄，从而导致内控制度建设多流于形式，很难对医院的经营活动起到应有的制衡作用。

另外，大多数公立医院的职工内控意识薄弱，对内控认知存在着偏差，认为内控牵制是多余的，不认真执行内控制度建设的相关环节，很难使得内控制度发挥出其应有的作用。

（二）内控体系建设不健全

有些公立医院虽已建立起内控体系，但仍不够完善，部分制度缺失，即便是建立了具有一定可行性的制度，执行不到位，依旧难以发挥其作用，导致管理效率降低。另外，没有建立完善的责任追究机制，无法全面监督和约束管理人员的行为，出现内控问题后，出现推诿现象，责任没有落实到位，制度流于形式，难以及时进行解决和完善，影响着内控管理的效率。

（三）内审力量薄弱

大多数医院内审工作独立性不够，内审人员不足，再加上缺乏科学的内审流程和专业的内审人员，工作开展困难，问题发现不够及时，有时候发现问题了，也提出问题了，但纠正不及时或不到位，影响着内审的工作结果和执行效力。

二、Z医院内控体系建设的实践

（一）Z医院内控体系建设具体成效

Z医院系三级甲等医院，核定床位1000张，在职职工有1600多人，拥有三大院区，年业务收入7个亿。2019年之前医院已经建立了基本的内控体系，其内控系统评定为中。

随后，医院注重于进行内控合规性建设，修订了一系列制度，编制了内控合规体系建设方案，成立了内控合规建设领导小组，制定了牵头科室，并结合合规性建设的总体要求，对决策、资金、合同各领域的业务范畴做了明确界定，同时对各岗位合规职责进行了规范，在日常业务流程中嵌入内控合规管理的具体程序和要求，建立了内控体系手册，制定了规范的业务流程图，具备了良好的内控体系，内控系统评定为良。

具体经验有：

（1）建立完善内控环境，提高医院内控管理水平。医院成立了由一把手牵头、各业务分管领导把关、职能科室负责人执行的工作组，强化内控责任落实，形成全院齐抓共建的工作局面。在部门管理、业务流程、职责分工等方面形成相互制约和相互监督的有效机制，规范了权力运行，使得内部控制机制得到进一步完善，行政运转更加规范、协调、高效，提高医院内控管理水平。

（2）强化制约明晰职责，推进内控机制建设。院内各科室细化理清自身的职能分工和工作制度，梳理部门主要经济业务的工作流程，根据各项主要经济业务的操作流程，完善相关工作制度，细化工作控制环节，绘制业务工作流程图，形成了良好的内部约束机制，并加强廉政风险点的各项监督工作，避免因职工岗位变动、个人业务素质等因素影响医院管理整体质量和效益水平。

（3）注重内控制度建设梳理、完善制度建设。医院结合管理要求，修订了一系列制度，如《工作人员差旅费管理规定》《资金审签制度》《合同管理制度》《采购管理制度》《预算管理制度》《公款竞争性存放管理办法》《退费退款管理制度》《财务收支管理制度》《“小金库”防治管理办法》等制度，并根据出台的制度文件和管理要求，编制完成内控制度手册，制定制度流程，确保内控执行到位，打好内控建设可持续发展的基石。

（4）增强内控意识，提升职工个人综合素养。医院定期组织全院职工参加内控建设培训，深入推广内部控制理念成效，推动各部门职工了解具体工作环节中的岗位职责，并结合自己所在部门的工作情况提出相应的优化建议，进一步明确了各部门内部控制完善的方向和需求，从而使得医院能够尽快适应新的内控管理要求。

（二）Z医院内控体系建设中存在的问题

（1）对内控认识不足。基层员工对内控认识不足，意识薄弱，理解不够到位，或简单理解为内控就是指内部会计控制，认为内控仅是财务部门的职责，别的部门没有关系，关心度不够，而且有抵触心理。

（2）制度建设不够健全。内部控制制度还不够健全、部分相关内容不够合理，缺乏相应的激励与约束机制，比如出现问题没有追责，导致制度不能很好地继续执行。再则是制度更新不够及时，相关制度墨守成规，未及时根据最新的政策文件对本单位的已有制度进行相应的更新。

（3）内控机构设置不合理。比如资产管理设在财务科下面，资产科管物，财务科管财，这样两个职能同设在财务科，不符合内控管理上的不相容岗位分离制度，不是很恰当。

（4）内控信息化建设还不够全面。一是信息化植入内控管理还是比较欠缺。比如合同管理，目前在合同审核是通过线上会签，但是合同的整个支付管理，信息化还不够，采用线下监督的方式，这样在管理上会有欠缺。二是整个内控信息化的互联互通上还是不够的。比如说物资管理系统和HIS系统，还没有相关联，造成入库材料跟临床的使用情况对应上还存在信息不对称的情况，存在信息化管理上的缺陷。

三、公立医院内控体系建设的思考

（一）公立医院内控体系建设的意义

加强内控体系建设，是在保证合法合规的基础上，在向公立医院管理层提供真实可靠的信息时，充分考虑和利用现有和潜在资源，有效利用和提高公共服务的质量。公立医院内控体系建设是通过制定和完善制度、有效控制实施和规范执行程序，从而管控和防范各项经济活动的风险，最终实现控制目标，完善管理。

（二）公立医院内控体系建设的应对措施和策略

1.扩大宣传，提升内控管理意识

医院上级的主管部门要通过对医院领导培训内控、财务、审计等方面的知识，增进医院领导对内控的认识和重视，从而推动医院内控体系建设。医院要通过多种形式，如召开动员大会、利用微信群、群直播等方式，对医院的全体人员进行宣传和引导，使内部控制工作覆盖医院的每个角落，增强员工意识，同时要由领导带头、单位全员参与，涉及各个部门、各个岗位和各个职工，形成齐抓共管的工作格局。

2.明确各部门权责，加强责任追究

在医院整个内控环节中，明确内控体系建设各环节的相关职责，分清各业务模块相关负责人的管理责任，落实具体执行人员的职责，做到人人有责任。各相关部门积极参与配合，制定相关工作制度、梳理工作规范、落实具体内控工作任务，共同发挥内控机制的作用。动态管理、跟踪考核。建立一套严密、完整的考评机制，确保有效提高内控管理的效率、水平和质量。内审部门和纪检监察要发挥其监督作用，加大对内控重要节点的监督检查，严肃制止扯皮、推诿等问题，内控环节中的各个岗位各司其职，确保内控在整个业务链条中发挥控制作用。

3.提升内控体系信息化水平

医院内控制度如何落地实施，关键还要依赖信息化的支撑。医院需要结合内控制度的要求和经济业务实际运营管理状况，建立内控信息化平台，做到全流程跟踪，全员化覆盖，由人工操作向信息科技化监控转变，不断提高内控信息化管理水平，实现内控体系建设信息化。

4.加强医院内部审计建设，完善内部控制的评价机制

加强对医院内部控制全过程、全方位的监督和评价，并提供建设性的意见。保持内部审计机构的独立性，定期对内部控制的功能和效果进行评价测试。同时内部审计的职能也要从查错纠错型向管理服务型转变，内部审计人员要转变观念，树立服务意识。医院要重视审计中发现问题的整改，落实责任追究制度，营造内审要敢于发现问题，敢于指出问题的工作环境，有效规避风险，提升运营效率。

结语

新医改形势给现代医院发展带来了重要影响，公立医院在推行内控体系建设的过程中，领导层首先要重视，逐层推动，加强职工的内控意识，针对各层级人员进行培训，加强对各项业务工作的规范管理，明确各部门权责，加强责任追究，确保各阶段的内控管理工作能够有法可循、有章可依，借助信息化对内控系统的完善和优化，推动医院各项管理水平的不断提升，增强公立医院的综合竞争力。