民国时期徐永祚会计师对审计的贡献

李相森

在近代中国中西交汇的大背景下，首先在英美等国家发展起来的现代会计制度被引入中国，在一批接受了现代会计知识训练的会计专家的推动下，传统中国的旧式会计制度向现代会计制度转型。其中，会计师徐永祚（1891-1959年，字玉书，浙江海宁人）在会计师审计制度发展、改良中式簿记等方面作出了不可磨灭的贡献。徐永祚特别强调会计师的审计功能，宣扬由会计师进行会计审核对于工商经济发展的重要功能和意义。徐永祚在从事会计师业务过程中，积极探索会计审计程序、创制审计文书，提倡进行公共团体审计，并积极投身公共团体审计实务，大力倡导改良中式簿记，推动了我国近代会计师审计制度的发展。

一、徐永祚的生平经历

1891年10月11日，徐永祚出生于浙江省海宁县金石墩（今海宁市祝场乡）。先后就读于海宁达才学堂、浙江高等学堂。之后，考入梁启超主办的上海神州大学，主修经济科。1914年，徐永祚以优异成绩毕业，进入天津中国银行当练习生。1915年，神州大学开办银行科，徐永祚受聘担任教务。1917年，受聘为《银行周报》编辑，1918年担任《银行周报》主编，在该报专辟会计研究专栏，商讨改良簿记；业余之暇，撰写论著，介绍西式借贷簿记原理与应用以及国外会计师业务和社会功能。1919年，帮助草拟《交易所业务规程》，厘订会计制度，训练交易所所员。1920年，担任上海证券物品交易所会计科长。

1921年9月，徐永祚在上海创办“徐永祚会计师事务所”（抗日战争时期改名为“正明会计师事务所”）。……