会计师事务所内部控制质量、媒体监督与审计质量 *

李晓璐

(淮南职业技术学院 经济管理学院，安徽 淮南 232001)

对会计师事务所来说，事务所内部控制仍然是对审计质量重要的内部监督机制，是事务所健康发展、长远发展的奠基石，是确保注册会计师提供高质量服务的基础。会计师事务所内部控制的质量直接影响着审计质量的高低，但目前研究仅考虑上市公司内部控制对审计质量的影响，而忽略了审计主体的作用。媒体及网络的快速发展为投资者提供了新型的监督渠道，对审计质量的作用难以直接估量。所以引入媒体监督来考量会计师事务所内部控制质量对审计质量的关系十分必要。

一、理论分析与研究假设

(一)会计师事务所内部控制质量与审计质量的关系

会计师事务所的委托代理机制关键是建立内部控制制度实现合伙人对非合伙人的激励与约束，从而保障审计报告的独立性与真实性，保障审计质量。会计师事务所是审计报告的直接提供者，审计人员的执业行为直接决定了审计质量的高低；审计人员不仅要提高职业道德之外，最重要的是需要会计师事务所加强内部控制[1]。建立适合的控制机制可以有效地解决企业成员之间的投机风险，如果没有完善的内部控制，审计人员的审计行为就不能得到事务所合伙人的有效监督与规范，审计质量也就无法保障。对此提出假设1：

H1：会计师事务所内部控制质量越高，审计质量越高。

(二)媒体监督与审计质量的关……

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