上市公司内控评价与内部审计融合发展思考

王玉茹

（山东长恒信会计师事务所有限公司，山东 济宁 272000）

一、绪论

（一）研究背景

新时期，上市公司不仅面临来自国内市场的竞争，还面临国际市场的多元化竞争，市场的复杂性和多变性正在改变着上市公司的生产经营环境，由此为提升上市公司管理水平，推动内控设计和运行，应重视搭建具备自我约束、自我监督的内控体系，内部审计是推动公司内部控制有效落实的重要辅助，要促使评价职能和监督职能的有效发挥，为强化上市公司治理水平助力，推动二者的融合发展势在必行。与此同时，国家相关部门为推动公司健全内控评价和监督体系，相继推出了政策文件，在2010年由财政部牵头发布了《公司内部控制评价指引》，明确提出内控评价为内控有效性服务，而内审也以内部控制的适当性和有效性为目标，由此为推动内控评价和内审指明了方向，提供了政策依据。

（二）研究意义

内控评价和内部审计的融合发展对于公司的稳定、持续经营发展至关重要，直接影响治理体系是否科学、风险防范是否及时，为提升公司治理效率，降低经营风险，需要重视推动二者的融合发展。自2008年大规模金融危机爆发以来，越来越多的经营者逐渐认识到在公司内部管理过程中，仅将视角局限于财务报告是否真实、公允，已经无法满足管理目标要求，而要增强公司的治理能力、管理水平，激发公司增值效应，必须更多地关注公司的经营规范性、资产完整性、会计信息真实性等内容，在此形势下，传统的单一模式财务报告审计已经无法满足经营管理者的需求，推动内控评价和内部审计的融合发展对于上市公司的长远发展意义深远。……