建筑施工企业“两金”原因分析及压降对策

尤军英

（中国一冶集团有限公司 财务部，湖北 武汉 430081）

一、前言

按照国务院国有资产监督管理委员会的相关规定，建筑施工企业的“两金”指的是债权和施工存货两个部分。其中，建筑施工企业的债权主要由应收账款、PPP、EPC项目、回款期超过一年的长期应收款、应收票据、预付账款及其他应收款项等组成，施工存货主要包括库存材料、施工原材料、辅材、在产品、产成品、包装物、结构件、机械配件、周转材料、已完工未结算的合同资产、工程款项［1］。目前有不少建筑施工企业的“两金”在流动资产中占比超过50%，显然已经超出了规定的范围，所以该问题亟待解决。建筑施工企业应当加强对“两金”的全周期管理，积极压降，以降低资金周转的压力，形成长期稳定的盈利发展模式。

二、建筑施工企业“两金”产生的原因

（一）应收账款形成的原因

受建筑施工项目投资金额大、资金占用较多、资金回款周期较长等因素的影响，通常此类合同约定的款项支付期限较长，甚至一些合同的支付条款中没有明确工程款项支付的期限，从而造成应收账款延迟。另外，工程工期延迟、工程质量等问题，造成业主方起诉索赔，或者某些工程项目在付款之前约定了很多隐性的前提条件，合同条款较为苛刻，造成支付期限延迟。此外，由于一些承包商无法及时提供相应的发票、收据，而经办人催款不到位，造成应收账款超过规定的期限，或者业主方基于资金短缺的压力，没能及时支付工程款项，以上都是应收账款产生的主要原因。……