基于集团公司层面对子公司的内部控制探索

游吉宁

（重庆港九股份有限公司，重庆 400025）

一、引言

在市场经济环境下，集团化公司是企业规模化发展到一定阶段的表现形式。企业集团（或称“集团”）是包括一个集团公司（一般为集团母公司）和若干个控股或参股子公司的企业集群。子公司在集团公司的统一控制之下开展经营活动，最终致力于实现集团战略，由此可见，集团公司与子公司之间有着密不可分的关系。集团公司对子公司的管控是否合理直接决定子公司能否实现高效运营，进而影响集团公司的经营成果，因此，集团公司对子公司的控制和管理就显得格外重要。事实上，研究集团公司对子公司的管控也就是研究企业集团、集团公司（即母公司）、子公司三个层面的统驭制约关系。集团公司对子公司内部控制的强化不仅能改善旗下子公司的经营管理现状，还能提升集团整体的运行效率，促使集团整体经营管理水平实现质的飞跃。

二、集团公司对子公司的内部控制管理存在的问题

（一）集团自上而下内部控制结构不够合理，权责划分不够清晰

从当前部分企业集团内部控制运行情况来看，较多集团自上而下内部控制结构存在诸多不合理之处，权责划分不够清晰，不利于集团整体内部控制有效性的发挥，急需进一步优化和调整。首先，集团公司存在某些关键员工身兼数职或员工同时在集团公司与子公司任职的情况，对人员进行调动却未对相关职务或职责权限进行相应的调整，没有完全遵从不相容职务相分离的原则，无法形成相互制衡的机制。……