科研事业单位收支内部控制建设探讨

董镠

（交通运输部规划研究院，北京 100020）

一、引言

《行政事业单位内部控制规范》的印发，对行政事业单位内部控制建设提出了明确的要求和建设框架。科研事业单位作为国家驱动创新的主要领地，又包括全额拨款、差额拨款、自收自支等不同经费筹集形式，由于经费收支渠道复杂，容易在内部控制监管上存在松懈心理，导致科研经费管理不到位。因此，加强科研事业单位的收支内部控制管理尤为重要。

二、科研事业单位收支内部控制相关理论

（一）科研事业单位内部控制概念

随着内控制度的发展和成熟，内控的概念也在不断地更新和完善，目前较有权威性的内控定义来自美国审计总署《联邦政府内部控制准则》：“内部控制指的是政府机关为实现其组织运行的高效，财务报告的实用和配套法律法规的汇总而进行统筹管理的行为。”我国对科研事业单位明确提出内部控制概念是来自于财政部2012年11月颁布的《行政事业单位内部控制规范》，其中明确指出：“内部控制指的是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序对经济活动的风险进行防范和管控。”一方面，内部控制指的是科研事业单位内部的管理系统，通过环境构建、风险评估、措施执行、监督反馈等循环往复的过程，最终实现对全单位各项业务活动的有效控制。另一方面，内部控制并不是静止的规则条例，而是通过制定—执行—反馈—再制定的循环，不断地发现新问题，适应新政策，从而始终使经济活动风险处在可控范围之内。……