浅谈行政事业单位内控环境优化管理

陈嫔

（浙江科技学院，浙江 杭州 310023）

世界格局风云变化，社会变革日趋加剧，行政事业单位责任日益加重，改革逐步深化，国家近年来出台一系列的新制度新规范，其中2019年《政府会计制度》的实施，更是对行政事业单位内控管理提出了新的标准和要求。

一、行政事业单位内控环境概述

行政事业单位内控环境指单位对内控管理有直接或间接影响的环境要素的总和。包括行政事业单位组织架构、岗位职责和人员分工，政策法规、制度建设，员工的道德修养、学术水平、职称结构、专业能力，单位的文化、价值观、社会责任感等。

二、行政事业单位内控环境可能存在的问题

（一）组织架构设置不科学，岗位职责和权限分配不合理

管理层未能发挥好领导者的功能，指导无方、决策无力，执行层的执行能力和力度有待改进。关键岗位资源配备不充足，人员资历、业务能力、专业素养和岗位不匹配。没有独立的内控机构和监审部门，或者监督审计部门缺乏独立性，导致内控管理存在缺陷。

（二）内控意识薄弱，人员结构不合理，综合素质有待提升

管理层重绩效轻管理，没有形成全员内控管理的意识。人员结构有待优化，尤其是财会人员的专业水平、核算能力有待提高，对相关规章制度掌握不深，缺少系统规范的培训学习，行政事业单位人员的整体素质有待进一步提升。

（三）内控制度不够健全，风险防范举措不完善

行政事业单位内控制度包括预算控制、不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、风险防范控制、信息系统控制、绩效考评控制等，其中任何一项或是几项内控制度建设不够健全，都将直接或间接影响内控的管理。……