基于投资核减目标下的典型项目论证分析

苏圣婴

(国网上海市电力公司检修公司，上海 200333)

国网上海市电力公司在不断发展的道路上仍面临着不少挑战，经营企稳回升态势仍未形成，效率效益和市场质量意识还需增强。在公司内外部新形势下，对可研经济性财务合规性评审提出了新要求，要求投资核减。但对于核减项目投资，类似项目寻找困难，核减依据不足。本文对基于投资核减目标下的典型项目论证进行分析。

1 投资核减方法研究

1.1 技术核减

技术核减是财务评审专家在认真审核可研报告(项目建议书)、估算书等后，对费用中列支的不合理、不应列入的部分进行核减。按照评审经验，一般包括以下几种情况。

1.1.1 包含其他类别支出

费用列支中包含其他类别，即本类别项目内容包含了其他类型项目内容，造成了支出不合理。如电网基建项目内容：其他类别项目内容，包含了改造类项目(包含了技改费用)、大修类项目(包含了修理费用)、营销项目(包含了客户市场类费用)、技术服务类项目(包含了技术服务费用)、研发类项目(包含了研究费用)、教育培训类项目(包含了培训费用)等。

财务专家在评审时，应注意在可研报告中(主要在工程概况和工程方案部分内容)，查找是否存在非本类项目内容的关键词，如新建项目中，出现“改造、替换、更新、完善、恢复、营业、计量、服务、开发、咨询”等内容。

1.1.2 资本性与成本性混淆支出

当资本性项目支出内容包含成本性支出时，即列支中出现资本性与成本性混淆问题，可对成本性支出进行核减。反之，当成本性支出项目中出现资本性支出时也应进行核减。

财务专家通过注意特定关键词进行审核。如电网基建、生产技改、生产辅助技改等资本性项目中，出现以下成本性关键词。

(1)营销类。营销类项目关键词，典型如：供电服务宣传费、服务人员服装购置费、营业厅运营费、电费回收手续费、外包劳务费、缴费系统改造、专变采集终端、集中器、采集器、电表、低价计量箱、计量装置校验、计量装置运行维护、动力电池租赁、满意度测评、节能等。

(2)研究开发。研究开发项目关键词，典型如：研究、探索、技术知识、论文、专利等。但在某些疑难项目、重大项目中，可允许出现研究试验费用。

(3)信息化。信息化项目关键词，典型如：开发、实施、测算、调试、信息技术架构等。

(4)管理咨询。管理咨询项目关键词，典型如：管理咨询、企业营运管理、技术咨询等。

(5)教育培训。教育培训项目关键词，典型如：培训班、竞赛、调考、合作培训、人才评价、培训、考试题库、培训课程程等。仅在架空线路可出现提前进场费、职工培训费等。

(6)生产辅助技改、大修。生产辅助技改、大修项目关键词，典型如：办公用房、会议中心、培训中心、医院、独立车库等。

1.1.3 估算规模与方案不匹配支出

估算书中所列设备、材料数量规模与可研所列规模不匹配。估算书中所列设备、线缆、材料等规模应按照可研设计方案计算，估算书中所列人工费、安装费应按照所列设备、线缆、材料规模计算。这两种情况均可能出现不一致。

当估算书所列设备、材料规模大于可研设计方案，所列人工费用、线缆、安装费大于对应的设备、线缆、材料规模，则出现了数量规模与方案不匹配的情况，应进行对应核减。

典型错误包括基建新建线路项目，估算书所列架空线(电缆)长度远大于可研设计方案；营销计量装置项目，估算书所列表计数大于可研报告；生产技改全站改造项目，估算书所列新购开关设备大于拆除开关设备；信息化项目估算表中开发人工日与可研不一致；研究开发项目估算表中所列人工日与项目组人员数量不一致等。

针对较为频繁出现的数量规模与方案不匹配问题，财务评审专家应在评审时注意审核估算书规模与可研规模的一致性。

1.1.4 虚列费用

其他费用中包括夜间施工费、后评价费、研究开发费、生产准备费，另外还包括新购设备的调试费等。上海地区电力工程建设项目使用环境一般情况下不允许计列夜间施工费、后评价费、研究开发费、生产准备费等，对于新购设备不允许列调试费。设计人员为了撑大项目规模，常常列支并不允许发生和并不合理的费用。

1.1.5 取费依据不合理或无取费依据

取费依据不合理包括套用定额错误、未采用最新版物资价格信息、未采用网上电商价格、未采用三方比价等。项目在总投资编制阶段未确认相关取费依据直接套用定额、定额套用错误、设计人员凭借感觉编制价格、在项目评审阶段无法确定实施方案、某些项目必要性依据文件未落实等原因导致项目评审期间延长，项目的总投资编制时采用的信息价过期等原因导致取费无依据、不符合集采价格、电商价格等。

1.2 例行核减

1.2.1 例行核减依据

例行核减是在技术核减的基础上，在支出费用均符合要求下，为降低公司投资成本，达到提质增效目标，进一步强制核减。综合分析影响造价的因素，在专业部门编制可研估算的基础上，投资费用仍有下降空间。

(1)科技水平上升，生产成本下降。

(2)集中采购带来的竞争降价。市场充分公开、公平，形成充分竞争，以集中采购、公开招标方式来获得物资、服务价格日趋经济合理。从检修公司历年项目招投标情况看，服务类项目下降率平均在1～3%；物资类下降率在8%～20%。

(3)国家税率的优惠，降低的生产成本中的税务成本。由于增值税16%下降到13%，2020年应在2018、2019年的基础上下降3%。

1.2.2 例行核减幅度

在可研估算编制完成的基础上，财务部门开展可研经济性财务合规性审核，首先应进行技术性核减，对于不合理、不应支出部分进行核减；在预算安排时，综合考虑财政税收、生产力提升、主材料价格不动、人工成本、赔偿费用及市场竞争程度进行核减。核减幅度考虑如下。

对于以服务为主的项目，由于主要为人力成本费用，因此不予以例行核减；对于以物资为主的项目，由于主要为物资为主，因此予以核减3%～10%。

2 典型项目论证分析

2.1 典型电网基建项目

选择典型项目为国网上海市电力公司检修公司220 kV森林站改造工程。项目建设内容：变电部分设计范围包括全站改造，增加1台120 MVA主变，以及对应的接入系统、一次、二次、通信、自动化、土建、综合消防、给排水及环境保护等工作。对侧电源仓工程包含220 kV 天宝变电站、220 kV 洞庭变电站和220 kV银山变电站、110 kV长白变电站、110 kV双辽变电站和110 kV虬江变电站。线路部分设计范围包括配合全站改造及110 kV线路割接。

2.1.1 预期目标

本项目投入方向符合“扎实推进电网高质量发展”的战略方向。森林变电站于1996年投运，至今已运行20余年，站内设备老化存在一定的安全隐患。森林变电站目前规模为(2×240+1×120) MVA，2015年和2016年夏季高峰时，全站负载达到52%，根据区域电力平衡表，森林变电站区域容载比降低至1.69，则表示电网供电能力不足。本工程改造后将有效提高分区内220 kV变电站的互相支援能力，增强地区电网供电能力，提高设备可靠性和智能化水平，满足加快建设重点工程的工作目标。

根据项目类型和项目内容选择了“扎实推进电网高质量发展”“加快建设重点工程”的投入方向，在简单描述拟改建项目的现状，根据增容改造目的对区域规模的负债率情况进行描述，说明项目的建造目的，最后对项目完成后可以达到的效果进行描述。

2.1.2 可研资料完整性

本项目按照《可研资料完整性审核表》要求，提供了齐全的可研资料，包括项目建议书、可研报告、材料清册、估算书、站平面图、电系图、站址图、站内管网图等资料。

根据改造站需要的主要依据文件做列举说明。

2.1.3 可研经济性

本项目总投资为26 827万元，工程根据《国家电网公司标准化建设成果(输变电工程通用设计、通用设备)应用目录(2014年版)》、《国家电网公司输变电工程通用设计--110(66)～750 kV智能变电站部分》、《上海电网若干技术原则的规定》等文件及现场情况制定项目的工程量，项目划分及取费标准执行《电网工程建设预算编制与计算规定》(2013年版)、定额采用《电力建设工程概算定额》(2013年版)、《电力建设工程预算定额》(2013年版)、装置性材料价格执行《电力建设工程装置性材料预算价格》(2013 年版)、《电力建设工程装置性材料综合预算价格》(2013年版)、主要设备、材料价格依据国网上海市电力公司近期招标信息价，不足部分参考类似工程招标信息价或市场询价、建筑工程费、安装工程费中的人工、材料、机械等调整执行电力工程造价与定额管理总站文件《关于发布2013版电力建设工程概预算定额2016年度价格水平调整的通知》(定额〔2016〕50号)、勘察设计费执行《关于印发国家电网公司输变电工程勘察设计费概算计列标准(2014年版)的通知》(国家电网奠定〔2014〕19号)、社会保险费率执行《国网上海电力建设定额站关于调整电网建设预算中社会保险费缴费费率的通知》(上电定额〔2016〕003号)、工程税金执行《关于发布电力工程计价依据营业税改征增值税估价表的通知》(定额〔2016〕45号)。根据地区负荷的增长率测算得出该站在某年内能提供的电量和年收益售电量，预测该项目可以在某年内回收成本。由此可见项目的投资规模、项目成本、经济效益都在合理范围之内。

2.1.4 财务合规性

本项目按照《国家电网公司项目可研经济性与财务合规性评价指导意见》(国家电网财〔2015〕536号)要求，项目分类准确、不包含其他类别项目、不存在分析立项、无成本性与资本性投资混淆、拆旧物资数量与处理方案合理、 其他费用支出合理、未超规格超标准购置资产。

2.2 典型生产技改项目

典型项目为国网上海市电力公司检修公司220 kV三庄变电站庄松4131、余庄2B09等GW16/17型隔离开关改造。建设内容：对站内220 kV共9组垂直伸缩式隔离开关，17组水平伸缩式隔离开关进行更换。

2.2.1 预期目标

本项目投入方向符合“坚决守牢安全生产底线”的战略方向，主要为了保障电网安全稳定运行，提高供电可靠性。由于河南平高厂生产的GW16/17型隔离开关经常发生卡涩及分合闸不到位、刀头发热、拐臂小连杆断裂、闸刀关节齿轮锈蚀磨损卡涩、机构齿轮箱断裂等缺陷，维护费用大，通过改造更换，在设备电气性能、绝缘性能、可靠性方面得到有效提升。保证变电站的安全运行，提高供电可靠性、减少设备故障。

根据项目类型和项目内容选择了“坚决守牢安全生产底线”、“保障电网安全稳定运行”的投入方向，在简单描述拟改建项目的现状，根据技改项目的性质对拟改设备出现的问题进行简述，最后对项目完成后可以达到的效果进行描述。

2.2.2 科研资料完整性

本项目按照《可研资料完整性审核表》要求，提供了齐全的可研资料，包括项目建议书、可研报告、材料清册、估算书、拆除设备清单及鉴定表、站平面图、电系图、改造前后对比图等。

本内容根据改造站需要的主要依据文件做列举说明。

2.2.3 科研经济性

本项目总投资为702.74万元，项目改造设备根据《国家电网公司生产技术改造原则》及现场识别鉴定状况确定改造范围，项目划分及取费标准执行项目划分及取费标准执行国家能源局颁布的《电网技术改造工程定额及费用计算规定》(2015年版)，定额执行《电网技术改造工程概算定额估价表(2015年版)》、《电网技术改造工程预算定额估算表(2015年版)》、《电网拆除工程预算定额估价表(2015年版)》，装置性材料价格执行《电力建设工程装置性材料预算价格》(2013年版)，《电力建设工程装置性材料综合预算价格》(2013年版)、定额人工、材料、机械调整执行《电力工程造价与定额管理总站关于发布2015版电网技术改造和检修工程概预算定额2018年下半年价格水平调整系数的通知》(定额〔2019〕3号)、社会保障费率执行《国网上海电力建设定额站关、于调整电网建设预算中社会保险费缴费费率的通知》(上电定额〔2016〕3 号)，主要设备、材料价格依据国网上海市电力公司近期招标信息价，不足部分参考类似工程招标信息价或市场询价，增值税率执行《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)。由此可见项目的投资规模、项目成本、经济效益都在合理范围之内。

通过对项目工程量的决定依据及估算价格参考依据做相关论证、按照项目性质对严重损坏的设备进行改造，节约因设备频繁可能发生故障而增加的维护费用从该角度来对项目的经济性做支撑性说明。

2.2.4 财务合规性

本项目按照《国家电网公司项目科研经济性与财务合规性评价指导意见》(国家电网财〔2015〕536号)要求，项目分类准确、不包含其他类别项目、不存在分析立项、无成本性与资本性投资混淆、拆旧物资数量与处理方案合理、 其他费用支出合理、未超规格超标准购置资产。