商业银行会计操作风险外部成因及其对策分析

赵如婷

（莱商银行股份有限公司徐州分行，江苏 徐州 221000）

1.商业银行会计操作风险分类

商业银行会计操作风险是商业银行在会计业务办理过程中由于会计人员业务不熟练、操作失误，机器故障，外部欺诈等原因造成的各项损失，可分为人为操作风险、操作系统风险、会计监督风险、外部欺诈风险、流程控制风险。

人为操作风险：商业银行的会计人员在按照会计法律法规、规章制度、流程指示，按步骤完成会计业务的过程中，可能因为疏忽大意、没有按章办事、在规范的操作规程中添加了错误的动作，而出现各种纰漏，形成人为操作风险[1]。

操作系统风险：电算化全面普及的今天，鼠标、键盘代替了算盘，会计操作依赖于计算机网络、商业银行操作系统、央行清算系统、全国支票影像系统等系统。这些操作系统紧密相连，构成了商业银行赖以运作的交易平台、前后台系统，任何突发的机器故障、网络延迟、系统崩溃、黑客攻击等事件都会给会计操作带来不可估量的损失，形成操作系统风险[2]。

会计监督风险：凡是会计操作的执行，都必不可少地需要监督和考核。这既是对工作效率的监测，也是绩效考核和工作奖惩的重要依据。外部监督主要由监管机构负责实施，内部监督主要由各级会计管理人员、合规管理人员、内部审计人员负责，采取现场或非现场的方式，进行常规或突击检查。这种监督方式多以事中、事后的形式开展，监督的内容、时效性、监督人员的素质和业务能力直接决定了会计监督的质量，而现实中存在监督体系不完善、监督职能不能有效发挥、监督人员德不配位等情况，造成会计监督在执行层面、操作层面的缺失，极易产生会计监督风险。……