国企加强内控管理与财务风险防范的措施

何媛

随着全球化发展的不断推进，国企面临的生存与发展压力不断提升，内控管理与财务风险防范的受关注程度受此影响不断增长。基于此，本文将简单分析国企内控管理与财务风险防范现存问题，并深入探讨国企加强内控管理与财务风险防范的措施选择，希望研究内容能够给相关从业人员以启发。

一、国企内控与财务风险防范存在的问题

1.内控制度不够完善。近年来，国企对经济效益的重视程度不断提升，这是由于经济效益直接关系其生存与发展，但这种情况下很多国企未能高度重视自身制度完善和长期规划，由于未能认识到内控管理重要性，很多国企在内控制度建设方面存在不足。作为财务部门及企业运行管理的重点，内部控制不当会导致企业运行受到影响，企业内控管理的意义和作用也会受到不规范制度带来的影响，进而影响财务管理工作。因此，国企必须强化对长期管理的制度化、规范化探索，以此完善自身内控管理。

2.财务管理缺乏整体规划。作为高度系统性工作，财务管理涉及预算编制、会计核算、纳税筹划等多方面内容，而受到近年来精益化理念的影响，很多国企基于精益化财务管理也开展了大量探索，但结合实际调研可以发现，这类探索在整体规划性不足的财务管理影响下取得的成果较为有限。以国企预算编制为例，规划预算模式的应用较为广泛，但受到不稳定供应能力、较高运行成本等因素影响，很多国企无法精准预估经济利益的来源，这种情况下预算方案合理性自然无法得到保障，财务管理工作的具体推进也会受到严重制约。

3.制度落实缺乏监管。为保证企业效益和各部门的有序性，国企在各类规范和管理制度制定中投入了大量资源，但结合实际调研可以发现，部分国企的监督工作存在一定松懈，在多方面因素制约下，许多规范和制度无法在工作中得到落实。在监督缺乏的情况下，不够仔细的各类工作很容易出现漏洞，不够完全彻底的监督管理工作对国企内控和财务管理带来的负面影响需要得到重视。监督有效性不足主要源于内控人员监督问题，以及各部门工作人员的配合与态度问题，如内控人员专业素质过低、工作能力与技巧不足、存在得过且过心理，以及各部门工作人员不积极配合内控工作、在工作中处于怠慢状态，各类规范和制度的推行将受到一定制约，浮于表面的监管工作也无法充分发挥自身效用。

4.风险意识较为薄弱。在风险防控方面，很多国有企业缺乏相关意识，重视程度不足往往会引发相关问题，如内控管理意识缺乏主要体现在制度不完善、具体执行力度不强等方面，很多国企人员盲目迷信现有制度，认为只要不出现问题便可以一直使用，这种情况下国企在复杂多变外部市场环境中的竞争力将受到直接影响，抗风险能力也会大幅下降。国企内控管理需要设法控制各类风险，但如果制度制定者和管理者缺乏对风险的认识，防控手段未能结合国企实际情况合理选用，各类风险将直接威胁国企的生存与发展。此外，风险预测能力不足、对风险的敏感度过低、对风险认识过于浅薄、过于关注经济效益等同样属于风险意识薄弱的具体表现，这同样会影响国企的长远发展。

5.债务风险不断提升。受市场等多方面因素影响，近年来很多国企存在不断提升的债务风险，这种债务风险往往会导致国企资金使用效率降低，并削弱土地、劳动、资本等各类生产要素配置效率，最终影响国企生产效率。深入分析可以发现，预算软约束、不够健全的内控体系、较为僵化的融资模式均可能导致国企债务风险提升，这与国企存在的大量社会性政策负担、政府提供过多担保、债务规模无节制扩张、不够合理的融资结构、对债务融资的过度依赖同样存在直接关联，最终导致国企无法较好实现对资本市场波动的抵御，融资方式为“以贷养贷”的國企特别容易出现债务风险。

二、国企加强内控管理与财务风险防范的措施

1.完善内控管理制度。为解决内控制度不够完善，国企必须设法完善内控管理制度，由此结合自身实际情况和内控改革政策，推进内控管理制度的层层完善，即可开展更加制度化和规范化的管理行为，保证各工作能够严格遵循制度要求开展。在内控管理制度完善过程中，国企需要强化各部门间的联系，以此实现各部门间的相互制约和监督，同时通过良好内部环境的打造，财务工作基础即可顺利夯实。通过针对性建立健全内控预算机制，分析自身发展实际情况，即可围绕资金收支开展针对性较高的规划预算，而对于传统制度中存在的诸多不合理之处，应结合公平原则对相关漏洞进行补充，由此内控管理的效率和质量可进一步提升，财务部门工作质量也能够更好得到保障。通过不断推进内控管理制度完善，国企可实现对自身实际经营状况的快速准确把握，财务问题的及时指出和纠正、资金的全面管控和审核、重要决策的安全性与合理性提升均可顺利实现，国企资金利用的计划性和高效性也能够同时得到保障。

2.健全内部财会监督机制。为解决上文提及的财务管理缺乏整体规划问题，国企还需要设法健全内部财会监督机制，作为会计工作的基本职能，财会监督机制同样属于有效直接的监督管理方式。对属于国民经济基础的国企来说，科学完善的内部财会监督机制能够为其正常生产经营活动提供保障，同时为市场经济发展提供支持。为同时保证财务管理工作能够具备更高的整体性，监督职能作用应充分发挥，各项工作规范化也需要通过财务审计部门等措施的建立实现，以此明确监督方式、内容、主体。在具体实践中，国企财务报表信息、各项资金收支应由财务审计部门全面查验，以此保证信息的客观性和准确性。同时，还需要强化预算制定工作，科学合理的完成保障规划制定，具体的预算制定工作需要由配置的专门人员负责，具体跟进由专门的监管人员负责，报备错误信息参数等问题可有效规避，不必要开销也能够有效预防。此外，国企还需要结合时代发展开展会计委派制的探索，委派人员的职能地位需通过制度明确，以此规避会计信息失真等问题，更好防控财务风险、强化财会监督，国企经济的健康运行可由此更好得到保障。

3.建立健全考核与监督体系。为强化制度落实监督，考核与监督体系的建立健全同样需要得到重视，国企需结合自身情况建立监督机制，以此实现自身内部工作状况的严格规范控制。在监督管理实践中，考核不应由财务人员负责，否则财务人员工作量将加大，评判误差等问题也很容易出现，影响考核客观性。因此，需专门建立监督、考核团队，保证考核工作由专业人员负责，内控管理和财务风险防范的真实性、有效性也可随之提升，通过专项考核明确内控管理、财务风险防范效果，即可对企业各类制度在运行中的效果和价值进行分析总结。在真实客观的考核监督下，国企内控问题能够及时发现，由此针对性改进内控制度，健全和落实奖惩制度，即可实现员工工作规范、权责统一，更高水平的内控管理和财务风险防范可顺利开展。

4.提升风险防范意识。风险意识薄弱带来的影响较为深远，为消除这种影响，必须设法提升国企风险防范意识，同时提升各部门联系的紧密性。对于国企管理层人员来说，这类人员必须真正认识到风险管理的重要性，否则规模较大资金流动催生的风险将严重威胁国企生存发展。为保证国企长期可持续发展的顺利实现，必须强化风险预防，具体从风险评估入手，以此明确国企运营风险，如结合自身资金情况和发展特点，针对性开展风险预警体系和预警系统建设，同时积极引进和培养风险管理人员，即可有效提升风险风控工作有效性。此外，国企还需要强化风险预控和管理能力，强化各部门协调配合，为优选风险防范措施，各部门间需开展深入沟通，这对于国企的风险控制、内控工作成果利用、监管工作落实、财务风险规避均将带来较为积极影响。

5.强化债务风险防范。为强化债务风险防范，国企可从目标设定、机制创新、多方协同入手。所谓目标设定，指的是明确设定资产负债率目标，通过量化资产负债率目标，同时做到长短期兼顾，“减负债”要求即可在国企更好落实。具体实践需要结合资产负债率重点监管线和资产负债率预警线，预算约束强化、内部治理体系规范、资产负债管理长效机制建设也需要同时得到重视;机制创新需设法实现持续性的国企债务风险防范，具体可从内部治理机制完善、多重外部约束机制建设入手，通过对资产负债结构的合理设置、公司治理的针对性强化、规范薪酬体系的科学建设、内部报告渠道畅通、资产负债约束强化、负债管控指标的科学设立、内源性资本积累的扩大，国企健康发展即可更好得到保障。多重外部约束机制建设需做到积极引导、重点防控、全面监测、公共监督，社会信用体系也需要充分发挥自身作用，以此有效预防国企无序负债问题出现。此外，国企還需要设法实现政企债务边界的厘清、存量资产的盘活、资本补充渠道的拓宽、兼并重组的积极推动，多方协同下即可更为有效防范债务风险，国企的内部控制和财务风险防范有效性也能够同时大幅提升。

三、结语

国企内控管理与财务风险防范具备较高现实意义。在此基础上，本文涉及的健全内部财会监督机制、建立健全考核与监督体系、强化债务风险防范等内容，则提供了可行性较高的内控管理与财务风险防范路径。为更好开展国企内控管理与财务风险防范，各类新型技术的积极应用也需要得到重视。

（作者单位：陕西煤业化工集团财务有限公司）