基于A单位“小金库”专项审计案例分析

陈丽

案例背景

“小金库”是指未列入法定财务账簿的资金及其资产。实务中，许多财政违纪违法行为，多存在“小金库”问题，多年来一直是国家严厉打击和整治的对象，也是审计的重点。2018年，某市一家国有集团M公司派出审计组，对外省市的下属监管公司A单位首次开展“小金库”专项审计。A单位为一家园林绿化公司，经当地政府许可，主要负责某管辖区内的园林、道路绿化养管等，M公司于2017年通过股权划转，对其持股达到50%，以往年度未对其进行内部审计。

审计过程及发现

（一）准备阶段做好安排

因首次审计，在审计入场前，审计人员除了查阅内部信息外，通过“天眼查”、百度等查询，多方面了解，A单位除本部外，下设一分公司、二分公司和后勤管理分公司;各分公司在管辖区域内均有独立的管理办公场所，除了路面景观，还负责3个公园、1个广场等管理工作，其中南部公园规模较大，总面积约16公顷，包括水面约1公顷等。审计人员根据对A单位的初步了解，配备了具有园林绿化、资金审查经验的审计团队，编制了审计计划和审计实施方案。为避免被审计单位转移资金，审计通知于前1日送达到A单位。入场当日，审计人员对A单位进行了“小金库”问题专项治理重点检查公示。

（二）了解阶段引起关注

入场后，A单位负责人员及财务等人员对审计人员过于热情，经常以拉家常的方式与审计人员攀谈，同时表达了对A单位财务资金管理的自信。在与相关人员正式访谈……