浅议全面预算管理在供电企业的应用

张伟

摘要：俗话说，"凡事预则立。"对于一个规模化的公司更是如此。通过全面评估外部环境与自身实力编制全面预算，以此规划来年经营活动，减少决策盲目性，提高管理水平。全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是公司驾驭外部环境不确定性，提高公司整体绩效的重要途径。

一、全面预算管理定义解析

预算管理的“全面性”指的是它具有全员、全额、全程的特点。

“全员”是指预算过程的全员动员，包括两层含义，一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任。另一层含义是企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。

“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括单项业务预算。

“全程”是指预算管理流程的全程化，即预算管理不能仅停留在指标的下达、预编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性。

二、全面预算管理体系在电力企业中的建立

电力企业建立全面预算管理体系可以从以下几方面入手：

（一）建立全面预算管理的组织体系

完善全面预算管理，组织体系和制度体系的建设非常重要。电力企业的预算管理组织体系，从决策、执行到监督应包括以下内容：

1、建立总经理领导下的预算管理委员会，其任务是：

审定企业全面预算管理制度及相关办法、审定企业预算方案、组织实施企业预算方案、协调解决预算编制和执行过程中出现的情况和问题、对预算管理工作进行考核。

2、设立预算管理办公室，负责全面预算管理的日常事务，日常办事机构设在公司财务部，主要职责是负责全面预算管理制度及相关办法的起草、修改、完善等工作。负责组织企业预算编制、审查、汇总、平衡、上报、下达、修订、分析、控制、报告等具体工作，并向预算管理委员会提交预算报告草案。确定预算目标，研究实现目标的措施，落实责任部门;审议公司拟向省公司报送的年度预算草案、预算分解执行方案、预算调整方案。负责提出预算编制和执行过程中解决有关问题的建议。审议需提交经理办公会批准的重大经营事项或方案。

3、企业相关职能部门是全面预算管理的责任部门，应按照部门职责分工，负责本部门分管业务专项预算的编制、执行、分析、控制、监督，并提出考核建议。

4、企业监察、审计部门是全面预算管理的监督部门，负责监督预算执行过程中各项规章制度的贯彻落实情况，检查、核实企业各部门预算管理执行情况和执行结果的真实性及合法性。

（二）预算编制的原则、形式、内容及任务分解

1、预算编制应遵循的原则为：

（1）明确经营方向、经营目标及利润目标，体现一致性原则。

（2）预算决策目标要实在、可行，留有余地，体现可靠性原则。

（3）预算表格设计应考虑周详、全面、完整，体现实用性原则。

2、预算编制的形式

财务预算编制按照先业务预算、资本预算、现金预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

（1）业务预算是反映预算期内公司可能形成资金流入和流出的经营活动的预算，主要指销售预算、购电成本预算、固定费用预算、大修项目预算及科技项目、专项费用预算及财务费用预算。

（2）资本预算是指公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算，被上级授权或批准实施的权益性资本投资预算和债券投资预算等。

（3）现金预算是指按照现金流量表主要项目内容编制的，反映公司预算期内一切现金收支活动及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其它预算有关现金收支的汇总，主要作为公司资金调控管理的依据。

3、预算编制的具体内容

全面预算管理主要包括资本性收支预算、损益性预算、现金流量预算及资产负债预算。

（1）资本性收支预算是对预算期内基本建设、更新改造、科技开发、业务补充、资产或股权收购、小型基本建设、非生产性投资等各类投资活动进行的预算核定。具体预算项目有固定资产、无形资产

（2）损益性预算是对预算期内企业经营收入、成本、费用等各类利润

构成要素进行的预算核定。

（3）现金流量预算是对预算期内企业资金流入、流出总量及结构的预算核定。

（4）资产负债预算是对预算期内企业资产、负债、所有者权益变动情况及其结果的预测和控制。

4、预算编制的程序

预算编制一般遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体来说就是先由企业预算委员会提出企业总目标和部门分目标，设置明确的预算目标。

5、预算目标任务的分解

（1）财务部负责收入、购电费、成本三项费用、折旧、财务费用、其他业务利润、营业外收支、税金及附加、投资收益、利润总额预算指标管理及分解。

（3）发展策划部资本性支出指标分解。

（4）营销部负责售电量、售电单价、线损率、购网及直购电价预算指标、高可靠收入、违约金收入分解。

（5）人力资源部负责成本工资、工资总额、工资相关费用、职工人数等预算指标及各县供电企业指标分解。

（三）建立预算的分析和考核体系

为了更好地促进预算执行，企业应建立预算分析制度，定期召开分析会议，对预算执行情况进行全面分析，根据预算差异查找存在问题及其原因，制定相应措施进行纠偏。各职能部门根据职责分工，负责分析本专业预算执行情况，适时提出纠正预算偏差的对策提出解决问题的建議。

建立考核组织。预算考核应建立以财务、审计和人力资源为核心的综合考核组织。财务负责提供预算考核数据，审计负责特殊事项的考核，人力资源负责工资、奖金的计算。

三、全面预算管理在现代电力企业管理中的作用

企业全面预算管理在现代电力企业管理中的作用主要体现在以下几个方面：

（一）全面预算管理能够提高会计信息质量

在以往的会计工作中，会计信息失真的一个重要原因是：企业先期拟订的目标利润和实际相差太大，为了完成目标利润，财务部门被迫调整帐务，造成潜亏。许多利润不实的情况发生在诸如该提的折旧不提或少提，成本不实，已发生的费用挂帐等情况。而如果企业实行全面预算管理，那么那些调节利润的蓄水池就没有存在的空间了。

（二）全面预算管理能够提高企业科学管理水平，加强内部控制

首先，全面预算建立在对市场预测的基础上，并可以随着市场变化不断进行反馈、适应和调整，只有学会预测和判断市场的变化趋势，及时调整经营策略，才能在市场竞争中立于不败之地。

其次，预算的执行是具有一定刚性的，是限制和约束执行者行为的标准，推行全面预算管理能使高层管理者从事无巨细的管理事务中摆脱出来，拿出更多的精力来考虑企业的战略发展，把握企业全局。

（三）全面预算管理能够加强企业内部各部门的合作

随着企业规模的扩大，企业的组织机构也会变得庞大复杂，这些组织机构的业务内容具有相对的独立性，他们之间必须协调一致，才能保证企业经营目标的实现。而全面预算管理能够使各部门的经济活动协调一致。

四、结束语

全面预算管理这种在国内外企业广泛推广的现代化管理方法，适应了市场经济发展的要求，在促进企业强化内部管理、开拓市场、提高效益等方面发挥了显著作用。但由于实施时间还不长，还需要在实践的过程中总结经验，进一步改进和完善这种管理体系。

参考文献：

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