基层央行主要领导在优化内部控制环境中的责任

刘建军

在实施内部审计的组织中，主要领导既履行审计方责任，又履行被审计方责任，承担双重角色。本文基于被审计单位内部环境控制角度，结合基层央行实际，探讨主要领导的使命与责任，为顺应风险导向审计理念，推进基层行内部控制体系建设，提供思路和途径。

被审计单位内部环境

内部审计过程的起点是了解被审计单位环境，是一个连续的动态的收集、更新、分析信息的过程。了解被审计单位内部环境是审计的必备程序，尤其是了解以内部控制状况为主的内部环境，是审计的重要程序。

1.被审计单位环境

一般而言，被审计单位环境应包括六个方面：一是相关行处的运行情况，有关的主要的法律法规情况;二是被审计行处的主要职能;三是被审计行处主要经济责任的定义和运用;四是被审计行处的主要的目标、战略和可能存在的重大错报风险;五是被审计行处业绩的考核方法与等次;六是被审计行处的整章建制的基本情况等多个方面。在了解被审计单位环境时，前五个方面包含的客观的历史的因素较多，具有普遍共性，可投入较少精力;而以内部环境为主体的内部控制，相对而言具有一定的选择性和灵活性，呈现出鲜明个性，需要投入较多精力。

2.被审计单位内部环境

《企业内部控制基本规范》指出，建立与实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息管理和监督检查等五个要素。实践证明，在内部控制五个要素中，内部环境是个涵盖性统领性要素，起主导作用。……