新时期民营企业全面预算管理优化策略分析

姜琼华

（成都和久君通科技有限公司，四川 成都 610041）

一、全面预算管理的内涵和作用

1.内涵

全面预算管理是指为实现企业发展规划和年度经营目标，对企业年度内的经营活动和相应财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理分配企业的财务资源、非财务资源，并对执行过程进行跟踪、监督和控制，对执行结果进行分析和考核，指导经营活动改善和调整，是一个全员、全过程参与的预算管理体系。

2.作用

（1）有助于实现企业发展战略目标

民营企业通过全面预算管理，不仅能推动其战略目标的落实，而且还可以为企业经营降低成本，预测未来企业的现金流和净利润，以此推动企业财务目标的实现，进一步实现企业战略目标。

（2）有助于合理配置资源，提高资源使用效率

作为当前民企发展的重要工作，新时期全面预算管理一定要分析企业内外部环境，做好全面预算工作，因为，预算是对企业的经营、资本和财务等方面进行总体的规划和统筹安排。企业通过全面预算的编制，可以对有限的资源做最佳安排使用，以提高资源使用效率。

（3）有助于提供决策建议

全面预算可以优化企业工作职能，建立完善的内控执行环境，促使企业成本控制机制的落地，给民营企业的投融资活动提供最为专业的建议，以避免民营企业高管盲目投资。

（4）有助于防范经营风险和财务风险

参照企业预算数据，管理层应重点分析市场风险，提前采取预防措施，规避经营风险；通过全面预算数据，财务提前筹集企业经营活动和日常管理活动所需的资金，以防范财务风险出现。

二、民营企业全面预算管理存在的问题

1.缺乏对全面预算管理的正确认识

在推动全面预算执行时，部分员工认为，全面预算工作是财务部门的工作事项，业务部门参与度较低。全面预算是企业内部控制管理的主要方法，不能简单地认为是财务部门的工作事项。部分民营企业的经营人员对全面预算有一定曲解认识，将预算看成是成本管控的一个方式，由此降低了全员参与预算工作的积极性。采用预算控制成本是预算工作中的一个环节，不能简单地认为是预算工作的全部，预算包含对企业内部资源的调配和对战略规划的执行。

2.预算的执行力度不强

部分民营企业管理人员认为，全面预算能降低企业的运营开支，从而不断地为企业创造收益，在制定绩效考核目标时，全面预算考核要设置成本差指标，因此，管理人员为了缩小差距，就不断地去缩减各个运营活动的支出金额，以精简运营活动过程。管理层对全面预算管理知识掌握较少，业务能力不高，造成全面预算的执行力不强。企业需要提高现有管理队伍的业务水平，对企业下达的任务能够及时反馈和执行。另外在工作中，预算人员能力不足，未能及时处理问题，造成领导对预算人员的能力缺乏信任。

3.缺乏有效的绩效考核机制

在全面预算落实中，缺乏对工作人员能力的考核，导致管理方面出现问题。另外，管理人员的个人情感也会影响工作的开展，不利于企业运营工作的稳定。首先，一些企业在整个考核中，考核工作流程不完善，考核结果与员工的薪酬职级晋升关联关系不大，考核结果对员工没有激励作用。其次，考核标准与预算指标之间缺乏关联性，对员工的约束力和激励效果不明显。如果民营企业不能有效加强预算执行考核，就会造成预算无法体现应有的管理控制效果，进而也会丧失预算在企业战略落实中的控制作用。

4.对现金流缺乏足够重视

首先，部分领导在生产经营过程中，未通过内外部环境分析，且未充分考虑资金链上供应商和客户的供应和需求能力，盲目扩大生产规模和销售规模，造成资金短缺，现金流断裂，生产经营陷入停滞状态。

其次，部分领导在投资过程中，未按照投资决策过程进行严格审批，特别是未通过科学评估项目的风险性，以及未充分考虑项目的回收期、投入营运资本金额、投资的未来现金流量，造成企业收益率低于资金成本率。

最后，部分领导在融资决策时未考虑企业资本结构情况，未进行融资规划，大量负债融资，造成到期债务不能偿还，增加企业财务风险。企业领导一定要考虑现金流，保证到期能偿还债务。

5.全面预算管理信息化滞后

部分领导仍然保持旧观念，不考虑信息化建设的投入，采用原来的预算工具，造成信息传递不及时，预算的数据未同步到现实市场，管理层不能及时得到预算数据，由此不能对各项考核指标进行监督，造成全面预算执行流于形式。预算执行数据和财务数据存在时差，不正确的数据信息难以实现企业战略目标，同时也会误导管理层的决策，削弱预算的刚性。

三、民营企业强化全面预算管理实施的策略

1.正确理解全面预算管理

全面预算控制能体现民营企业的综合运营实力，对民营企业未来的发展也起着重要的促进作用。民营企业需要在企业内部加大预算的宣传，让所有员工了解全面预算对企业的重要作用，让员工意识到全面预算不仅仅是对成本的控制，而且可以调动企业内部所有的资源，使资源得以高效配置。预算不单是财务部门的工作事项，需要高层领导给予全面预算落实更多的政策支持、人才的配备。民营企业要加强员工对预算工作落实的重视程度，才能提升企业综合的预算控制能力，并提高民营企业运营管理的实力。

2.增强预算的执行能力

民营企业应优化完善现有的预算管理制度，禁止在企业内部为了缩减成本而压缩工作环节。管理层应制定适合企业的全面预算管理审批流程，并根据企业全面预算指标分配费用支出金额，确保费用合理支出。在规范制度之外，还应加强预算执行的考核，例如，在预算执行中，要将预算成本的差额和相关内容作为考核评价的重要指标，并将成本差与工作内容有机地结合，对合理节约成本费用的员工实行嘉奖，以此激励所有员工大力执行预算制度、预算方案。在企业内部，加快预算人才队伍的建设，加强对新入职员工的预算培训、技术培训，开展讨论会，并引导企业职工向优秀企业学习，以提高员工对全面预算的重视程度。

3.运用考核制度加强预算管理

运用考核提高员工执行预算工作的积极性。在企业经营中，只有加强对运营工作的考核，才能检查工作的执行效果，将考核结果与员工的年终绩效奖金额关联。在企业内部引入全面预算管理机制，充分调动员工的工作积极性，以提升企业的运营水平。在考核期间，还要注重企业员工综合能力的提升，将考核分为销售预算、成本预算和财务预算等多个方面，以此考核员工的综合运营能力。对在预算管理工作中提出好的建议和方案的员工，应给予一定的物质奖励。在员工的考核指标设计上，需灵活处理，不仅局限于现有的考核奖惩办法，还要创新激励机制，让员工在物质上和精神上都能得到多重的鼓励。

4.建立以现金流为核心的全面预算管理体系

将资金预算作为民营企业全面预算管理工作的重要内容，使现金流能贯穿于预算管理工作的全过程。现金流是企业持续经营的保障，对民营企业尤其重要，因此，民营企业要特别重视全面预算中的资金预算，资金预算主要包括经营预算、筹资预算和投资预算，资金预算的核心工作是现金流。首先，民营企业在做全面预算时，经营预算、筹资预算和投资预算要同时编制。现金流应始终贯穿于这三大预算，在预算过程中实行动态双向的平衡调节，形成自下而上的资金预算编制，实现预算的动态管理。其次，民营企业在预算执行和考核阶段，要充分发挥经营预算、筹资预算和投资预算的监控作用。

5.实现ERP环境下的全面预算管理

近年来，全球化信息技术发展加快，民营企业要树立正确的全面预算管理工作观念，其内部的预算不是独立于企业其他业务活动，它作为企业的组织运作、资源控制的重要管理手段，为民营企业的投资发展、绩效考核提供着重要的保障。在信息化发展背景下，民营企业全面预算工作的落实，还要结合其未来ERP信息化的建设规划，做好预算管理流程的优化、预算执行、预算监控和预算调整及预算分析，形成一个动态循环。因此，在民营企业的信息化建设中，可以与外部的信息公司建立良好的战略关系，引入外部先进的ERP sap系统，将企业的产品生产、销售等各项功能整合。在系统中，开展预算方案的编制，并为预算工作提供更多的信息数据支持，应用信息化的技术和信息系统才能使全面预算系统与其他的业务系统相连接，从而直接获取业务运行的一手数据，并将财务和业务等有机融合。只有这样才能使预算编制得更加精准科学，为后期的预算执行、管控、考核和预算分析提供更完整的数据系统。

四、结语

全面预算的执行为民营企业发展提供更多的管理支持，其可以降低企业的运营成本。因此，民营企业要在其内部引导全员参与预算工作，使预算与全部运营活动衔接，进而有效整合企业的全部资源。在预算执行期间，企业各部门领导要强化员工对预算管理工作的认识，加强员工全面预算管理执行的能力，引入绩效考核机制，企业高层领导需给予全面预算更多的政策支持，这样才能确保全面预算管理的实施。只有全员参与全面预算管理，才能实现企业价值的最大化。