HC公司应收账款管理探讨

王建权 张艺婷

摘要：应收账款问题是企业发展过程中普遍存在的问题，应收账款占用水平过高，会降低企业资产运营效率与价值创造能力，同时推高企业负债水平，加重经营负担。本文通过分析HC公司应收账款特点及形成原因，探讨如何通过对应收账款进行事前，事中，事后全过程控制来减少坏账产生，实现企业高质量发展。

关键词：财务管理;应收账款

1.应收账款治理的必要性

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分。目前我国经济正在由高速增长向高质量发展转变，HC公司属于制造业企业，受宏观环境影响，面临市场竞争加剧、产品价格下滑和要素成本刚性增长等多重挤压，经营压力进一步加大，应收账款总额及占用率呈逐年增长态势。应收账款占用水平过高，会降低企业资产运营效率与价值创造能力，同时推高企业负债水平，加重经营负担，严重的会导致企业现金流断流，造成企业破产的风险。

2016年，国资委将“两金”压控纳入企业提质增效工作方案，要求“大力压减应收账款”。大力压控应收账款占用，是落实供给侧结构性改革、深入推进“三去一降一补”的重要措施。HC公司应收账款压控，势在必行。

2.应收账款形成原因及压降建议

2.1 应收账款形成原因

HC公司生产的产品主要用于工业、市政、水利、机场、矿山等基建领域，基建项目回款与施工完成情况紧密相关，因为工程施工周期一般较长，所以回款周期也较长。此外，目前的管道行业市场基本属于买方市场，受经济下行、国家宏观政策调控、产销衔接不畅、管道行业上下游资金链紧张等因素影响，客户不仅要求产品质量高，而且要求价格低，最后还采用分期付款等付款条件宽松的方式结算。在商务谈判中，公司处于不利地位，为占领市场，获得大订单，放宽了对客户信用等级和财务状况的审查，这给部分货款难以收回埋下了隐患。

2.2 应收账款压降建议

2.2.1 加强应收账款事前管理

加强客户资格审查。全面了解客户信息，包括客户的资信状况，盈利能力，偿债能力以及负责人的个人资料，通过建立客户信息数据库、建立信用风险评估模型来评估客户的信用风险，进而确定赊销期限和赊销额度。同时严格授信审批过程，逐层把关，对于客户资质、信誉不可靠、资金不到位、垫资金额或现金保证金额过大、回款担保无保障、预期效益评估不达标，风险不受控的项目坚决不承揽，从业务源头把控应收账款风险。

加强合同管理。第一，要避免合同文本風险。如果公司设定的合同模板中对于重要约定事项存在疏漏或者措词方面有歧义，就很容易导致公司的正当权益受到损害，因此公司要不断完善自己的标准合同文本，并在合同签订前，由企业法律人员再次审定合同内容，确保公司权益不受损害。第二，要避免合同审批风险，经济合同签订前至少要经过业务部门，财务部门，审计与风险部以及总经理审核，如果审批合同的过程不规范，存在越权审批的情况，或是在合同审批结束后，随意改动其中的条款，则会使合同审批流程失效。因此公司应固定合同审批流程，确保每个审批节点人的审批意见都清晰可见，并在合同审批流结束后，知会各个审批人，保证修改后的合同文本符合要求。第三，要充分维护公司权益。研究制定预防客户拖欠货款的方法，比如在合同付款条款中，采用恰当的回款方式，多设几个里程碑节点，以加速款项回收。

2.2.2 加强应收账款事中管理

当前，HC公司针对应收账款过程管理的催收管控措施包括：第一，在发货前，销售人员按照合同约定的结算条款催收预付款。第二，发货过程中，物流部结合回款进度控制好发货进度和发货量。第三，产品安装前，销售人员核对合同执行阶段对应的货款是否收回，对应收未收的货款进行及时催收。第四，项目验收阶段，销售人员催收合同验收阶段进度款。第五，在整个过程中，销售人员与客户，财务部门与业务部门，财务部门与客户之间定期对账，保证业务与业务，财务与业务，财务与财务数据一致，债权债务清晰，账实相符。

HC公司未来应注重3项法律证据的收集，以防止出现客户恶意拖欠货款而公司又缺少法律依据而导致款项难以收回的情况。第一，每批货物发出后，销售人员都应与客户协调，取得经对方单位盖章或委托代理人签字的的发货回执单，货物验收单，入库单等具备法律效力的收货依据。第二，项目进入验收阶段时，销售人员应协调客户，建设单位，监理单位等对工程进行验收，取得具有法律效力的验收依据。第三，销售人员应重视与客户的对账工作，每年与客户至少进行两次对账，并取得对账单，还款计划等具有法律效力的对账依据，为事后万一出现坏账风险启动法律手段清收做好证据准备。

2.2.3 创新应收账款事后管理方式

HC公司当前采取“自清、专清、律清”的催款方法压降应收款项，公司按照风险等级将应收款项分为“严重风险类（逾期9个月以上）、风险类（逾期7-9个月）、关注类（逾期4-6个月）、正常类（逾期1-3个月）”四类。对正常类、关注类应收款项由业务部门自行清收，风险类应收款项由清欠人员专门清收，对于严重风险类应收款项通过仲裁，诉讼，风险代理等法律手段清收。

未来，HC公司还可积极探索运用金融创新工具来优化公司资产结构。通过与银行签订应收账款保理协议，协商转让逾期应收账款，减少应收账款余额，加速资产周转，改善资产结构。与此同时获得低成本的融资，解决资金短缺问题。

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