法务会计在税务筹划中的应用浅析

赵亚娟

摘要：法务会计主要根据会计资料进行会计审核与鉴定，并使用会计专业知识和技能来审查和评估与经济纠纷有关的活动，并根据法律法规为客户提供专业服务的活动。实际上，要想在税务策划工作中充分运用好法务会计的作用是比较具有挑战性的。在税务筹划工作中，我们可以看到一些与税法相关的问题出现。因此，法务会计不是独立的，它需要会计和税法两个方面共同提供专业支持。

关键词：法务会计;税务筹划;应用

法务会计的主要工作是依靠数据，以国家法律作为依据，运用审计专业知识对案件进行审核和鉴定，它是一种专业的服务，主要是寻找和调查对委托人有利的证据， 法务会计 的大部分工作都与税法密切相关。因此，法务会计工作人员 必须具备良好的会计专业技能和税法专业技能，这样才能保证企业的法务会计工作正常开展。

1.企业税收筹划对法务会计人才的需求

最近一些年在国外，税收策划 体现出了更广泛和更专业的要求。许多公司聘请税务律师、会计师和国际财务顾问等高级专业人才参与税务活动，提供专门的税务服务。一般税收筹划发展良好的国家，都有一个专业的税务团队。例如，日本目前有大约27万人从事专门的税务咨询业务，美国律师三分之一的收入来自咨询税务。在我们国家，税务部门的工作人员大多数是行政部人员，具有职业素质参差不齐等特点。面对众多的税收法规以及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，如何理解这些税收政策在税收筹划中非常重要，特别是筹划税的合法性，合法性是税收筹划成功的最重要的关键，所以税务律师可以在税收筹划中展示自己的才华。近些年来，许多海外的留学生和政府官员以及高校教师等人才加入了律师团队，许多高素质的律师纷纷涌现。除了熟悉法律，他们还拥有广泛的知识，包括会计、审计、计算机科学和信息技术知识，他们 能够分析和评估人的心理和动机，同时，有的拥有注册会计师和注册税务师资格，被企业家称其为“财政与法律的优美结合”，他们可以直接在税务事务上提供法务会计服务，成为税务和财政律师。事实上，他们也就是财政税务领域的法务会计人员，可以称之为财税律师。财税律师通常专门从事公司的对外贸易，外商投资、兼并、重组等。通过比较研究各种经济法律关系，可以轻松应对相关法律问题或通过协调一些经濟活动，找到税务策划的最佳方案。

2.法务会计在税收筹划中的应用举例

2.1企业特点

该技术非常强大，其收益很高，员工在100名左右，人均工资7000元左右，但公司并未给职工缴纳医疗保险、养老保险以及失业保险金，公司为其员工缴纳个人所得税。为了降低员工所得税，对大部分员工采用在抵扣限额为5000元内发放工资的方法。同时，资金使用非规范化手段，通过各种渠道取得发票，并套取现金，用套取资金将员工的工资补齐。

2.2提出问题

上述案例中，发票获取程序不规范，导致公司财务管理混乱，实际发票不真实。费用不能以实际情况计算，公司在代扣个人所得税时通常不会正常扣减员工应缴纳的个人所得税，经常偷税漏税，大大增加了企业的税务风险。根据我国最新的《劳动法》规定，企业不缴纳企业养老保险、失业保险或医疗保险，员工有权利要求企业进行补交，如果企业拒绝补交，那么就违反了《劳动法》的规定。

2.3解决方案

首先，需要将员工的工资从5000元提高到7000元。随后，公司为每名员工缴纳最高21.57元的个人所得税，这样员工可以承担税务负担。公司必须为每位员工购买失业保险、医疗保险和养老保险，用于购买保险的费用企业不能在纳税前进行列支，对于工资在5000元以上的员工，公司有时会以年终奖金的形式把高出的工资在年终分配给员工。

2.4对于上述方案的评价

改进方案后，员工的工资可以全额发放，每一项都有明确的标注，不会采取不规则的步骤来减税漏税，这使得公司整体财务管理更加规范，职工收入也不会损失，直接杜绝企业的逃税风险。按照《劳动法》为员工购买保险，杜绝企业在“五险”中被起诉的风险。相较于改革之前，企业全年税前多列支出费用215.376万元，按照当前2021年利息扣除的政策规定，100万以内按2.5%计算，大于100万小于300万的按照5%计算，企业可以节约45.58万元。

3.企业筹划管理要注意的两个法律问题

3.1我国税法有关规定

虽然很多企业经常使用负债利息法来获得所得税利息点，但这并不意味着所有负债利息法都可以使用利息资本化，资本性利息是指涉及购买无形资产或固定资产产生的借贷利息。企业最初成立时产生的利息不能从总成本中扣除，利息扣除的政策在我国有明确规定，在实际经营和生产过程中，纳税人从其他方面，如金融机构、银行等机构产生的利息，可按实际扣除。非银行和金融机构贷款的利息，按照低于同一金融机构贷款的利率计算，如果超过的金额就不可以在税前扣除。

3.2跨国经营的法律

企业进行跨国经营负债税务筹划时，需要注意到某些国家/地区是否对某些资本弱化问题有严格规定，因为不同的国家有不同的纳税机制。一些国家正在实施安全港模式，他们将企业债务作为股本的固定比率，作为衡量公司是否存在资本弱化的指标。在实施安全港模式的国家，通常有两种方式来管理超过界限的利息：首先，对于超出的债务不能作为利息扣除，这种方法主要用于美国、日本、澳大利亚和法国。第二种方式是将超过额度的利息作为股息或者利润的分配。对于超过界限的，这部分应该明确分配给公司股息或公司利润中，使用这种方法的国家主要是南非、韩国、德国和西班牙。

4.结语

会计人员不仅要具备较高的职业能力，还要了解相关行业的法律法规，具备过硬的专业知识，并及时发现和解决各种风险问题，科学合理的税务筹划可以更好地为企业、行业和社会服务，促进企业财务管理更加规范和标准，共同为行业创造健康环境。

参考文献：

[1]高洋.法务会计在税务筹划中的应用浅析[J].法制博览，2019，{4}（22）：266.

[2]董海霞.法务会计在税务筹划中的应用浅析[J].纳税，2018，12（34）：54.