赡养老人专项附加扣除政策的收入再分配效应研究
——基于三种调整方案的测算与评价

殷 俊 游 姣 郭元元

(武汉大学社会保障研究中心，湖北武汉，430072)

一、引言与文献综述

2020年第七次全国人口普查数据显示，我国60岁以上的老年人口高达2.64亿，占总人口比重的18.70%[1]。与第六次和第五次全国人口普查数据相比，60岁以上人口比重分别提高了5.38%和8.24%(1)结合国家统计局第五次、第六次和第七次全国普查人口数据计算得出。。我国人口老龄化加速伴有劳动力减少和人口预期寿命增加等人口结构特征，以及家庭规模缩减和失能半失能、慢性病老年人不断增加的局面。养老问题成为影响家庭和睦、政府治理现代化和社会安定发展的重要因素。而赡养老人专项附加扣除政策的实施则是发挥个人、家庭和政府在“老有所养”中三方协作的重要契机。2018年8月31日《中华人民共和国个人所得税法》第七次修正案获得通过，规定“专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出”，其中，赡养老人专项附加扣除政策“直击”民生养老需求。税制的介入一方面有利于减轻纳税人的家庭养老负担，另一方面也为老年人的晚年生活提供制度化的家庭保障。

不过，赡养老人专项附加扣除政策在广受社会各界好评的同时也备受争议，一个重要的原因是对老年人过于单一和笼统的界定。《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)(以下简称《通知》)虽然明文规定，被赡养人的覆盖范围是年满60岁以上的父母，以及子女均已经去世的年满60岁的祖父母和外祖父母，却忽视了不同家庭中老年人人数、年龄和健康状态存在差异。……