完善企业内部审计助力国有企业健康发展

■温利锋

（作者单位：石城县审计局）

一、引言

在新常态经济下，国有企业呈现出蓬勃发展的态势，但是国企发展过程中凸显出来的缺陷和问题也阻碍了国有企业的健康发展，内部审计是国有企业实现自身高质量发展、支撑地域经济发展的关键。需要政府和企业共同重视起来。2018年审计署关于内部审计工作的规定（中华人民共和国审计署令第11 号）、2020 年9 月国务院国资委印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，石城县人民政府在2021 年度印发《关于印发石城县县属国有企业监管权责清单的通知》，就国有企业完善内部审计机构做了明确说明，要求国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。

二、目前县域内审机构设置现状及问题

二、（石城县范围内内审机构设置）

1.企业没有独立的内部审计机构。统计填报的322 个单位中，含6 个非金融企业，1 个金融企业。51 个机关单位、86 个事业单位和177 个其他组织设有内部审计机构（见表1）。

表1 内部审计机构和内部审计人员分布情况

从表中可以看出，全县所有机关、企事业单位中设有内部审计机构的组织占比很低，仅为1.55%，此外，企业设有内审机构数为0 个。

2.内审机构中人员结构不均衡。在县内机构组织的5 个设有内审机构单位中，41 名内审人员的组成结构为：专职人员6 名，占内审总人员比例为14.6%；学历结构分布为大学本科13 人，占比为31.7%，大学专科及以下29 人；职称分布结构为初级职称8 人，中级职称10 人，高级职称4 人，无职称19 人，中高级职称人数占比为34.1%；知识结构分布为：会计类18 人，经济类1 人，法律类1 人，管理类6 个，其他类15 个（见表2）

表2 内部审计人员结构分析图

续表

3.县域人员内部审计观念落后。

目前县内国有企业领导及职工普遍认为内部审计是财务工作的一部分。将财务审计等同于内部审计，缺乏规范和制度的约束，不利于现代企业管理，内部审计工作不能有效开展，审计效率和质量都无法得到保证。

4.专业对口及高素质内部审计人员缺乏。

审计人员需要掌握相应专业审计技能，如逻辑思维能力、技术运用能力、组织领导能力、合作与沟通能力、学习与创新能力等，对审计理论和会计知识要求相对高，但是从2021 年对全县2020 年度行政、企事业单位的内部审计调查情况来看，在内部审计中存在高素质、核心专业的审计人员占比低，加上审计机关的审计队伍力量有限，国有企业的审计监管还存在很多不足之处。

三、国有企业内部审计问题的对策

由于设置内部审计机构后，内部审计人员对自身企业风险和企业内部文化熟悉，能够为企业的持续发展和履行社会责任提供可行性建议，将内部审计应用到国有企业经营管理中能够推动企业治理体系的完善，保护各行业主体的权利，调动企业在企业治理和管理中的主观能动性；设置内部审计和建立企业总审计师制度，可以实现政府事前、事中、事后全过程监督管理国有企业的运营，推进企业现代化进程；内部审计在结合企业经济活动的实施情况更容易收集内部控制中存在的风险信息，并对综合信息进行再次评估，提高风险防控能力。

1.不断提高内审管控思想意识。加强对国有企业运营监管调度，倒逼企业提高内部审计意识。从政府层面联合专业审计部门对国有企业的财务运行、政策执行等各方面进行监督管理，做好日常监管和部署，使国企管理层主动认识到设置内部审计机构所能带来的“红利”，使“一把手工程”与国企财务“一把手”并驾齐驱，内审部门的审计信息直达企业治理层。

2.完善内部审计领导和管理体制机制。建立健全党委（党组）、董事会（或主要负责人）直接领导下的内部审计领导体制，加快建立总审计师制度、协助党组织、董事会（或主要负责人）管理内部审计工作。不断完善集团统一管控的内部审计管理体制。强化集团总部对内部审计工作统一管控，统一制定审计计划、确定审计标准，调配审计资源，加快形成“上审下”的内部审计管理体制。推动所属二级子企业及二级以下重要子企业设置内部审计机构。未设置内部审计机构的子企业内部审计工作由上一级审计机构负责。

3.构建集中统一、全面覆盖的审计监督体系。党中央国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督做出全面部署，《中华人民共和国企业国有资产法》《中华人民共和国审计法》和《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》《国务院办公厅关于加强和改进国企国有资产监督防止国有资产流失的意见》中，对推动国有企业建立符合中国特色现代企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制都提出了具体要求和规定，为提升公司治理水平和风险防范能力提供了遵循。

4.完善和制定内部审计机构管理制度。一方面，对国有企业量身定制适合其自身发展的内部审计机构和制度，由企业高层或董事会直接管理，减少内部审计中存在的干扰因素。给予调配内部审计人员的独立区，并多样化吸收高素质内部审计人员。国有企业可以从外部引入具备核心专业的审计人才，比如由审计机关外派总审计师。加强对现有的审计人员进行培训，通过“以审代训”的方式定期分批将内审人员交流挂职到审计机关学习，不断提高和完善内审业务水平，提高其专业素质和职业素养，使得其在实施内部审计的过程中能够确实履职尽责。另一方面，引导内审人员加入内部审计协会，充分发挥内审人员的桥梁和纽带作用，促进审计机关与被审计单位内审机构间后续教育、经验交流，切实发挥审计的“审、帮、促”的服务效能，推动企业经济健康发展。