关于事业单位财政税收的问题及对策分析

作者简介：张浩，（1983.9.23），男，山东省平邑县，汉族，本科，中级经济师，财政税收、事业单位会计管理。

摘要：事业单位是为社会公众提供科学、文化、教育和其他不同类型的公共服务为基础的，也具备一定的公益性质和服务性质，发展到现在已经成为了我国社会发展中一个非常特殊的组织。但是事业单位内部的财政税收也显得非常复杂和隐蔽。随着社会改革的不断深入市场经济体制也变得更加完善，事业单位所处的环境也在不断地变化，但是财政税收中出现的问题也变得越来越突出。因此在新的时期需要采用合适的方法来解决财政税收问题，这对于事业单位今后的发展也有很大的帮助。为此本文主要提出一些合适的对策来直接解决问题。

关键词：事业单位;财政税收;主要问题;分析对策

随着我国改革开放的不断发展事业单位内部的财政税收方式和体制也有了相应的变化，最近几年来国家和主管部门也在逐步减少对事业单位的财政资金支持和补贴，所以事业单位需要为了应对这一新的形势来更好地重视税收问题。在此背景下本文重点分析与事业单位有关的财政税收问题，并采用合适的策略解决出现的问题。

1 事业单位税收的概述

事业单位一直都在我国社会经济发展的过程中具备一定的特殊性，虽然它并没有非常明显的功利性，更不会产生任何的利润，但是其资金的运作都是國家和其他组织的补助下进行的，它最终都是为社会大众服务的。不仅需要更好地提升我国科教文卫事业的发展水平，更会直接促进我国精神文明和物质文明的建设。又因为事业单位具备很大的公益性和服务性，所以国家也需要在一定的计划内完成对事业单位的考核，并有效地规范其使用的情况。所以从发展的角度看我国事业单位税收的发展具有明显的隐蔽性和分散性的特点，征管税收时也确实存在着一定的难度。随着社会主义市场经济的不断发展，针对事业单位的改革正不断地深入，国家针对事业单位的资金补助会不断地减少，这会给事业单位管理的模式和分配的制度造成巨大的压力，因此广大事业单位特别需要直接解决与财政税收有关的一系列问题。

2 事业单位财政税收发展中存在的问题

目前事业单位财政税收发展中会存在如下几个方面的问题：

2.1 税收缴纳工作缺少一定的规范性

正因为我国事业单位的税收标准主要分为免税和应税两个重要的类型，但是在进行财政税收管理时正以为内很多财务人员还不能够清晰地认识到税收缴纳的标准，或者多少存在很多的误解，最终会导致税收在实际缴纳的过程中不太规范，甚至出现少扣或者少缴纳的现象，最终也会诱发更多与偷税和漏税有关的现象。

2.2 不能严格管理票据，有效性较低

真实完整的票据可以更加高效地保存财务信息，但是当前很多事业单位在管理税务时都不能够高效地管理各项税收票据，经常会还使用一些不合规矩的白条和借条，甚至会直接混用以及错用一些票据。这些造假的票据都不能够在较短的时间内反映经济内容。

2.3 并没有完善的预算编制制度

预算编制制度是财政税收中非常重要的制度，一定要让审计部门、财务部门、管理部门和其他部门相互配合才能够更加高效地完成任务，并保证任务的科学性。但是目前很多事业单位都把编制预算的工作只交给财务部门，其他部门很少参与其中，所以最终会影响预算编制的准确性[1]。

2.4 财政税收人员的综合素质偏低

随着事业单位改革的不断深入，财政税收管理的难度也在不断地变大，所以自然会对税收人员提出更高的要求。但是当前事业单位财政税收工作人员的素质偏低，很多税收人员的法律知识还不够，工作的手段和方法还显得落后，最终会让税收管理工作进展缓慢。

2.5 缺乏有力的监管

当前事业单位在财政税收管理上缺乏强有力的监管，多数税收监管制度也显得不够完善，监督机制也不够健全，监管手段自然会缺乏科学性。此外，正因为目前还没有针对事业单位的外部监督和评价机制，所以导致财政税收管理制度的有效性有待增强。

3 强化事业单位财政税收征管的对策

3.1 强化纳税意识，提升缴纳税收的规范性

每个公民都有依法纳税的义务，事业单位虽然具备一定的特殊性，但是也有缴纳税费的义务。广大税务机关应该深入事业单位内部进行纳税宣传，增强自身的纳税意识。此外事业单位应该积极地学习与税收相关的法律法规，并提升税收管理的规范性和合理性。最后每个事业单位也需要按照合适的规定来缴纳税收费用，杜绝出现偷税漏税的现象。

3.2 强化与各部门的沟通，完善预算编制制度

预算编制是财务税收中非常重要的一个环节，在强化财政税收管理时应该进一步完善预算编制制度，并明确各项工作的职责和范围，注意在更新编制方法和手段的基础上制定有关的责任制度和激励机制，以便对预算工作进行约束，最终才能够提升工作的效率。此外，更需要采用不同方法来强化各大部门的沟通和联系，实现信息共享，提升预算编制的准确性和科学性。

3.3 强化票据管理，增强会计核算的准确性

票据是税收管理和缴纳的重要依据，更是会计核算的重要基础。因此只有强化针对票据的管理才能够让票据变得更加规范，拒绝出现不合规和不合法的票据，高效地使用正规的票据，有效地采用合适的手段来解决票据使用混乱的现象，最终才能够保证票据使用的有效性和完整性，事业单位的会计核算可以变得更加规范，事业单位内部的税收信息也可以变得更加准确和完整。

3.4 提神更财务税收人员的综合素质

当事业单位进行财务税收管理工作时相关工作人员自身的素质会对工作的效果有着直接的影响，因此一定要通过强化对工作人员的业务培训来让他们把握税收的分类和内部存在项目，同时系统地学习与税收有关的知识，再及时地掌握与税收有关的法律法规，有效地提升个人的工作能力和技巧，最终也会使得个人的综合素质有所提升[2]。

3.5 健全监管体系，提升财政税收的透明化

健全监管体系是让事业单位财政税收管理工作有序开展的保障，因此应该在建立健全税收管理监管体系的基础上完善有关的监管制度，更新监控手段，设立专门的监管部门和岗位，强化税收信息的公开，提升税收工作的规范化和透明化。此外，更需要强化拓展外部监管的渠道，完善监督考评反馈机制，更好地接受人民群众个人的监督，提升监管工作的力度和效果[3]。

4 案例分析

在具体分析上述事业单位发展中存在的问题和解决措施之后结合具体的案例进行分析，只有结合具体案例才能够更好地解决事业单位财务税收问题。

4.1 案例介绍

上面分析了事业单位进行财政税收时存在的一系列问题，并采用了针对性的策略。下面我们来结合具体的案例进行分析。

早在2018年3月份某县的地税局根据稽查的计划和安排来对本辖区内部的行政事业单位在2016年1月1日-2017年12月21日执行税法的情况进行纳税方面的检查，并在2018年的3月份下达稽查通知书，在检查时重点采用详查法和逆查法来进行检查，并注意全面认真地审查这一单位的原始票据以及会计凭证等有关的资料，再重点检查各个地方纳税的情况，却发现了以下几点偷税的问题：

第一，该单位在2016年整年收取下属单位款项82.3万元，应该缴纳营业税为4.13万元，城建税2052元，教育附加费为1233袁，收取其他收入27.63万元，应该缴纳的营业税为1.26万元，城建税为695元，教育附加费413元。第二，在2017年收取下属单位的资金收入、管理费用和其他收费基金等112.36万元，全年应该缴纳的营业税为5.63万元，城建税为2821元，教育附加费为1692元。第三，直接收取某公司管网改造的项目经费为15万元，这样一项收费属于服务性收费，应该缴纳未缴纳的营业税7496元，城建税373元，教育附加费为223元[4]。第四，收取了勘测设计院内部小车租车费用2.32万元，这样一个项目属于交通运输费用，应缴纳未缴纳的营业税额为1247元，城建税费63元，教育附加费43元。第五，应该收取勘测设计院的承包项目费用6.5万元，在勘测设计院报账7.6万元，这样一种费用会被确定为承租收入，此时应该缴纳未缴纳的营业税6712元，城建税为334元，教育附加费为202元。第六，在2016年应该代扣未知個人所得税为3.56万元，同时应该在2016年缴纳未缴纳的个人所得税为5.36万元。

以上偷税合计22.87万元。

4.2 存在问题

从本案例中可以看出目前的行政事业单位在运行中存在很大的税收征管漏洞，重点体现在如下几个方面：

4.2.1 收入申报不实

目前很多人在申报收入时不能够及时送报有关的资料，代缴和代扣的制度也不够完善。多数行政事业单位都有包括政策性收费、服务性收费、财政拨款和其他不同类型的收入形式。有的财务会计人员会因为没有能够掌握各种不同类型收入的性质而常常以“其他收入”的明目进行报备，但是也会漏掉包括“服务性收费”和“政策性收费”两个重要的内容，最终会出现少征收税费和漏征收税费的现象。另外，如果资料保送不太及时也会出现很多额外的问题。现行的税法规定每个月10日之前就需要向相关的财务机构保送合适的资料，一直要到下旬才能够送到，这不能够让更多人掌握财政变动的现象。但是因为各个地方针对个人所得税的征收一直处于较低的水平，所以个人所得税的代扣和缴纳的制度不够完善，多数人员的代缴意识非常淡薄，征收的手段非常落后，税收方式调整的不太及时，所以行政事业单位在征管时会存在很大的缺陷，所以个人所得税流失的现象将会变得非常普遍[5]。

4.2.2 收费门类和分配繁琐

正因为目前税务局的收费项目很多，政府对行政事业单位的收费过程缺乏理论和政策的支持，资金的管理会大打折扣，但是在实践中有很大一部分的行政事业单位内部的基金所有权、使用权和财政权都无法高效调剂，最终会引发乱收费的现象，收费的数额不断地扩大，财政部门内部会因为人手过于紧张而无法对其进行有效监控。加上又因为收费出现了多头分配的现象就会使得税收部门无法在较短的时间内征管税收，更会存在包括“观念更新困难”、“政策监管难”、“票据难以被控制”和“税款难以入库”等多个方面的问题[6]。

4.2.3 行政事业单位欠税严重

上述的案例至少可以说明广大行政单位欠税的现象非常严重，更会出现偷税和漏税的问题。发展到现在很多行政单位都一味地强调资金的短缺和紧张的问题，欠税的现象也非常普遍，所以最终会严重影响税收计划的进行。广大行政事业单位在和下属的经济实体之间进行业务往来时并不是通过正常的财务手续进行的，而是只会采用假合同、口头协议和命令的方式来真正实现偷税漏税。而在实践中可以借助类似表1的与行政事业单位短期偿债能力有关的内容来分析行政事业单位欠税的问题。

4.3 解决问题的策略

4.3.1 对行政事业单位进行纳税鉴定

一定要让各大征收部门对各级行政事业单位进行全面的调查，确定免征范围，避免按照单位的收费性质来划分项目，建立合适的征管资料，强化管理力度，争取可以将征收的问题有效地融入到预算内和预算外的资金中，更好地提升征管的效率[7]。

4.3.2 强化对行政事业单位财务和票据的管理

广大税务机关一定要严格地审查行政事业单位内部的各项内容，并直接对预算内和预算外的收费票证进行管理，同时一定要从源头管理纳税部门，进而减少偷税漏税的现象。

4.3.3 强化税收征管和稽查的力度

建立好健全征管制度，积极地帮助各大纳税人采用一定的措施来监控个人所得税。在提升工薪扣除标准之后也需要强化对群体单位个人所得税的征管，并让个人所得税征管变得更加高效。此外更需要在分析行政事业单位所缴纳的房产税和土地使用税这一特点来制定合适的措施，并将执法的准确性和严肃性作为考核税务干部的有效依据，这样才能够真正地实现税款的及时入库。此外更需要联合各大财政部门和物价部门来直接针对行政事业单位进行管理，有效地检查收费的过程，防止税收出现流失的状态。采用严厉的措施来打击偷税和漏税的现象，更多的税收人员也需要针对税收单位内部的各种行为进行罚款，坚决不能姑息[8]。

4.3.4 税务人员努力提升自身的业务素质

广大税务人员一定要用法律来规范自己的执法行为，提升自己的执法水平，严格遵循依法治税的原则，防止出现偷税漏税和执法松动的现象，坚决从多个方面杜绝“人情税”和“关系税”的现象，从而避免随意减免的现象。同时也需要在建立健全执法监督体系的基础上严格地惩治广大税务干部的失职和渎职的行为，并严格地依照有关的规定来让行政事业单位的税收征管走向规范化的道路。

5 结束语

随着事业单位的不断发展，针对财政税收问题的发展制约性正不断地显现出来。因此广大事业单位需要在分析当前财政税收发展中存在的问题的基础上采用针对性的策略，增强对缴纳税收的认识，强化预算编制和票据管理，提升工作人员自身的综合能力，建立健全监督管理体系，提升事业单位内部财政税收工作的规范性和科学性，最终才能够为事业单位未来的发展奠定良好的基础。

参考文献

[1] 杨廷美.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].经济管理文摘，2021（24）：14-15.

[2] 张小龙.关于事业单位财政税收中的问题及对策[J].商业文化，2021（30）：110-111.

[3] 王丽丽.关于事业单位的财政税收问题及对策讨论[J].中国产经，2021（20）：78-79.

[4] 张洁.新经济常态下事业单位财政税收的常见问题及对策分析[J].投资与创业，2021，32（19）：124-126.

[5] 梁辉.事业单位的财政税收问题与对策探索[J].经济管理文摘，2021（19）：26-27.

[6] 刘忠贵.事业单位的财政税收问题与对策[J].今日财富，2021（17）：118-120.

[7] 薄康娟.事业单位的财政税收问题及对策研究[J].营销界，2021（35）：57-58.

[8] 张淼.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].经济师，2021（08）：38-39.