关于审计中发现的财政资金违规案例研究

罗茜

摘 要：近年来，部分相关部门单位在专项资金补助政策执行和资金管理分配过程中存在审核把关不严格，造成财政资金损失浪费等问题。而在对某局领导干部的经济责任审计中发现，相关部分事业单位名下公务用车油卡充值额大大超过实际需求，存在违规现象，且在车辆处置后未对油卡进行清理，造成资金长期沉淀。而且相关的旅游业发展专项资金也存在一定违规现象，为促进财政资金的规范和审计人员在财政审计过程中的学习与借鉴，本文通过三个小案例研究相关违规问题并给出相关建议。

关键词：审计;财政资金;违纪违规

一、违纪违规事实案例分析

（一）关于财政专项补助违规的案例

B市相关主管部门对部分受补助企业资格条件审核不严。2019年，B市某企业获得财政专项资金补助超过了其对地方财政贡献1.50万元。2020年，被处以安全生产等行政处罚的5家企业违规获得补助27.43万元;而且有2家企业在工业企业绩效评价中被评为D类，却也获得补助5.52万元。另外，还存在相关部门单位违规重复补助部分企业的情况。2020年，B市发改等两政府部门对某企业同一项目进行重复补助，达365.71万元;B市经济开发区某部门对4家企业进行专项资金补助、“一企一策”优惠补助时，重复补助金额14.21万元。而且，各专项资金管理委会对被补助对象的审查标准并不一致。例如，存在“堵塞疏散通道、安全出口，罚款5000元”的消防处罚情况的企业，科技发展专项资金对直接否决对该企业的补助，但外经贸发展专项资金却对被处罚企业不予否决;再如有企业被处以“消防设施未保持完好有效，罚款5000元”的消防处罚，服务业发展专项资金直接否决对该企业进行补助，但外经贸发展专项资金对该类被处罚企业同样不予以否决。审计机关审查之后，违规补助的财政专项资金414.37万元实现全额收回。

（二）关于公务油卡违规的案例

2019年，B市审计在对某局领导干部的经济责任审计中发现，该局下属B市某事业单位名下公务用车油卡充值额大大超过实际需求，且在车辆处置后未对油卡进行清理，造成资金长期沉淀。审计专报对该问题反映后，财政部门在全市范围内开展了公务用车油卡整治工作，共清理油卡849张（注销157张），收回资金102.88万元。

2015年，B市某单位机构职能改革，进而对单位原大量机械作业需用车辆进行了清理处置，并将作业用车服务外包，单位仅保留少量公务用车满足自身监管需要。但审计人员发现，早在2015年初，该单位名下公务用车油卡的充值余额已达107.6万元，但该单位却在明知单位职能转变在即、现存大量公务车辆将被清理处置且油卡充值余额依旧较大的情况下，当年仍对加油卡进行高达35.3万元的充值。虽然在以后年度B市某单位未再对公务用车油卡充值，但截至2018年底，该单位公务用车油卡充值余额仍有74.45万元。不仅如此，B市某单位在2018年11月的车改过程中，本来早该进行的多余油卡清理工作也未开展实施。如按2018年该单位全年用油量测算，油卡内余额还可供该单位公务车辆继续使用6.6年。

按照相关规定“油卡结余超过当年需用额的部门应暂停油卡充值”。但B市某单位在进行油卡充值时未考虑单位职能转变和实际用车需求，并且单次充值额较大，虽然其加油卡的储值预付行为，看似没有造成财政资金流失，但一个事业单位仅公车油卡一项就有近百万的资金长期沉淀，严重降低了政府财政资金的使用效率，阻碍财政资金使用效益的充分发挥，且在之后的车辆处置和车改后也未对油卡余额及时进行清理，属于一种严重的失职行为。

（三）关于专项发展资金违规的案例

2019年，B市审计中对旅游城市创建情况进行专项审计调查，对近三年的市级旅游业发展专项资金进行了重点审查，审计发现部分旅游企业提供虚假证明材料，骗取财政资金达两百余万元，审计机关及时将涉案企业移送公安机关，由公安机关进行进一步调查处理，目前案件尚在侦查或起诉阶段。

审计抽查发现，2017年、2018年A某名下的2家旅行社为使团队游客数量达到100人以上的补助政策要求，通过采取虚构游客信息、拼凑零散团队等手段获取财政补助124万元，涉及游客团队131批次。另有4家旅游企业在申请旅游业发展财政专项补助的申报材料中存在大量虚假的发票复印件和结算清单，涉及财政补助89万元，游客团队126批次。

二、基于审计角度的案例违规违纪动因分析

（一）關于财政专项补助违规的

①部门管理不到位。

相关主管部门的主体责任意识不强，在专项资金补助管理过程中实质性审查不到位，没有对照补助政策的限制性条件进行逐项核实。

②联审机制不健全。

相关部门、镇街道只负责履行本部门、本单位的某一类专项资金管理，相关的管理信息没有互通共享，联审机制不够健全，没有形成管理合力。

③政策制度不完善。

现有政策对“一票否决”等相关条款的解释不明确，如“堵塞疏散通道、安全出口，罚款5000元”的消防处罚，有部门认为属于“一票否决”的范围，有部门则认为不是。完善的政策制度尚未形成。

（二）关于公务油卡违规的原因分析

①公车改革存在监管漏洞。

从全市公车改革的后续整改情况看，市车改办对已清理公车所对应油卡未作出明确的处置要求，部分单位车辆已报废或转让，但油卡长期未注销，有些单位对闲置油卡未统一保管，个别还存在遗失的情况，不仅造成财政资金的长期沉淀，也存在廉政风险。

②主管单位的监管不到位。

该局虽然实行财务统一核算和支出审批制度，但对B市某单位不符合业务需求、频繁大额充值油卡的行为，在审核和批准环节均未予制止。而且，在B市某单位批量处置业务用车和公务用车改革时，也未提出相应的油卡清理方案，对财政资金形成有效的监管。

③财政预算监管不严。

由于财政预算监管不严，方便B市某单位打着自己的“小算盘”。因为从B市某单位的充值资金来源看，主要来自多个专项财政资金的“尾款”，其为了避免职能调整后，这些专项被取消、结余资金被收缴，便出于“私心”对财政专项的结余资金进行了“转移”。

（三）关于专项发展资金违规的原因分析

①审核把关不严。

主管部门未出台文件对补助所需核查资料、操作程序等方面予以规范细化，审核工作难以按照明确的标准、流程开展，同时审核责任没有压实，虽然经过层层审核把关，但仍存在监管盲区。

②政策宣传不足。

主管部门对企业缺乏日常的监督指导，相关的政策要求、违法违规行为产生的严重后果未能及时有效地传达，同时处罚机制协调不够，未起到良好的警示威慑作用。

三、审计建议与启示

财政资金方面

①建立信息共享机制，强化部门管理。要建立健全专项资金信息化管理平台，建立部门间联审机制，各主管部门单位要落实审核责任到人。②完善相关管理办法，加强制度保障。相关部门要进一步修订完善政策制度及管理办法，避免出现政策执行标准不统一，进一步明确“一企一策”、“一事一议”等具体内容，提高政策执行的操作性。③实现信息全面公开，接受公众监督。管理部门要对财政专项资金的全过程信息在统一公共平台进行清单式公示，接受社会公众监督，倒逼财政专项资金管理更加规范。

公务油卡方面

一个事业单位仅仅公务用车油卡储值余额就有高达近百万的资金长期沉淀，无法发挥财政资金价值，尤其是对一些分散保管或“遗失”的油卡，如果被“有心人”拿去為私家车加油，还存在不小的廉政风险。财政资金的管理使用无“小事”，要本着例行节约、廉洁高效的原则，管理使用好每一分财政资金，避免财政资金的沉淀和闲置。

专项资金方面

部分旅游企业为牟取自身利益，弄虚作假骗取财政资金，不仅导致了补助资金的流失，使扶持成效大打折扣，更打破了旅游市场健康运行的良好秩序，对旅游行业发展造成了恶劣影响。为此，相关部门要扛起监督责任，修订补助政策、细化审核流程、严格检查把关、加大处罚力度，进一步提高财政资金的使用绩效。

参考文献：

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