对事业单位财务管理转型问题的思考

王海波

摘要：财务管理作为事业单位内部管理最为重要的内容，需要进一步践行财务管理转型，从而适应新会计准则对单位提出的高要求，适应经济发展的变化，并为事业单位资金合理利用提供保障。财务管理工作与事业单位各项经济活动息息相关，关系着事业单位年度工作计划的制定，以及年度工作目标的达成。因此，針对事业单位财务管理模式，制定科学的财务管理转型策略，积极探寻转型之路，为事业单位改革夯实基础至关重要。据此，本文分析财务管理转型的必要性，并借由单位在转型过程中存在的突出问题，提出优化财务管理转型工作的具体策略，改善和健全事业单位财务管理工作机制，助力事业单位实现财务管理工作实质性的突破。

关键词：事业单位;财务管理;财务管理转型

随着时代的发展，事业单位原有的财务管理模式已经不能够适应时代的要求。身处时代发展的浪潮中，针对财务管理过程中存在的诸多问题，践行财务管理转型，是当下事业单位管理工作的重心。强化财务管理工作，提升日常管理效能，通过转型创新管理模式，收获事半功倍的效果，是事业单位财务工作未来发展的主要方向。事业单位发展要与时俱进，财务管理工作也要随着国家财政政策的变革、社会经济形势的变化不断转型发展。只有转型和创新才能够进一步发挥财务管理的作用，确保事业单位资金使用得当、各类资源合理化分配、全面提高单位的财务质量，为事业单位的稳定发展提供助力与保障。

一、事业单位财务管理概况

目前多数事业单位财务机构框架设置是，单位内部设立独立的财务部门，承揽单位所有财政类项目的核算。同时，特定时间内完成下级单位财政类项目核算的汇总，集中核算后上报。财务部门不仅承担日常的财务工作，同时要将上级财政部门布置的各项任务传达给下属单位，在各项财务工作完成后，还需将各类信息反馈至上级单位。财务部门日常工作职能包括财务报销、结算、会计记账等。在事业单位财务人员配备方面，年龄分布正逐渐趋于年轻化。越来越多的年轻人进入到事业单位。尽管新人在政策纲领、文件、各类软件培训等新事物的接受方面具有优势。但对于事业单位具体情况的认知不足。随着财务管理转型的推进，财务人员的工作职能除日常财务工作以外，已逐渐向资金预算安排、资金配置效益以及财务管理等职能拓展，这对财务人员提出了更高的要求。

二、事业单位财务管理转型的必要性

（一）新会计准则提出了更高的要求

2019年1月我国财政部正式实施新会计准则。新会计准则对事业单位财务工作提出了更高的要求。为迎合新准则的管理要求，事业单位需进行财务管理转型。原有的财务管理模式很大程度上是为了适应原会计准则而设置的。因此对于事业单位的长远发展，造成了一定的阻碍。因势而为，迎合新会计准则践行财务管理转型，是事业单位全面深入改革的必经之路。

（二）促进事业单位发挥职能作用

事业单位是我国政府服务于基层民众的组织机构。因此，通过合理的内部管理优化，促进事业单位发挥职能作用至关重要。财务管理转型工作是对事业单位内部工作的优化与革新。其目的在于，为国家财政工作提供运作支持、科学管理事业单位内部经济活动、最大化地发挥财政资金的价值，进而保证事业单位更好地发挥职能作用。

（三）为事业单位资金合理利用提供保障

事业单位内部资金，来自国家财政的支持。不同于企业，事业单位本身并不以盈利作为经营的目的。由于其特殊的社会属性，事业单位在资金运用方面，必须受到社会的监督。事业单位财务管理转型，不仅有利于提升单位财务管理水平，同时有助于提高财政管理的透明度、保障资金支出的合理性。转型将对事业单位财务管理流程进行必要的精简，科学化的升级、规范化管理流程，实施动态化的监督管控，将进一步堵住资金管理漏洞，助力事业单位实现资金的合理分配、科学利用。

三、事业单位财务管理转型过程中存在的问题

（一）存在财务管理的思想误区

事业单位原有财务管理模式，存在管理效率不尽如人意的情况。这种情况与财务管理人员管理观念有着很大的关联。很多财务管理人员在思想上存在误区，并不具备大局观。其思维方式更倾向于基础会计工作，并不具备管理思想。因此影响了财务管理在事业单位发挥应有的管理职能。目前，许多事业单位财务管理人员已经逐步的认识到财务管理转型的重要性，但是受限于以往工作经验以及事业单位特殊的管理模式，实施财务管理转型并不到位。也有部分财务人员，仍然不了解财务管理转型的重要意义，对转型的具体途径也缺乏认知。正是由于这种思想意识的偏差，影响了财务管理转型的整体效果，致使财务管理方案并没有建立长远的目标，同时也无法保证科学有效的执行。

（二）预算管理缺乏严谨的管控

预算是事业单位财务管理的基础性工作。事业单位各类业务活动均需从预算出发进行严密的预算编制、实施严格的预算监控。因此，预算体系对于事业单位财务管理来说是十分重要的。但从目前事业单位预算管理现状来看，预算管理工作缺乏严谨的管控。管控力度不严，影响了编制、执行、核算等各类工作。具体的问题包括：第一，事业单位在完成预算编制过程中，编制程序未及时梳理，导致预算编制不能够客观地反映单位实际情况。有些事业单位甚至难以保证预算编制的统一性。预算编制往往依赖于过去的经验。所采用的编制方法也较为固定。很难根据事业单位内外部环境出现的变化，合理地预测本年度预算，致使虚设项目、多申报的现象频发;第二，事业单位预算管理缺乏必要的激励及评价机制。预算的完成情况往往以最终的预算达成作为考核标准，而具体的预算执行过程，却没有科学的指标进行评估;第三，制度是科学管理的基础。随着事业单位的发展，财务管理转型工作的推进，原有的财务制度需要及时进行更新与完善。但部分事业单位预算管理制度较为陈旧，并未专门制定相应的管控措施，难以取得良好的预算管控效果。

（三）财务内部控制体系不健全

良好的内部控制为事业单位财务管理提供了可靠的保障，能够提升财务信息质量、保障资产安全、提升财务管理效率。可以说，内部控制的好坏将直接影响事业单位财务管理工作的稳定推进。但事业单位在实施财务管理转型时，往往忽视了内部控制的重要作用。许多单位的内部控制环境较为薄弱、内控意识较为淡薄。除财务部门外，其他部门难以将内控视为自身职责范围内的工作，对内部控制管理存在一定的抵触心理，阻碍了内控工作的实施。同时也有部分事业单位内部控制制度过于笼统，并未覆盖到所有业务活动及业务环节上，制度体系不完善。

（四）财务管理评价作用难体现

受限于事业单位财务部门的管理职能范围，财务部门的管理评价工作主要是针对预算资金使用等方面进行评价，因此评价工作主要集中于各类经济活动的事后控制。随着财务管理转型的深入，财务管理工作需要对事业单位内部经济活动进行全面的评价，方能够体现财务管理的评价作用。原有的政府会计制度，是收付实现制，因此财务管理追求的是资金的落实。这种事后的控制模式，已经不能够满足转型后新政府会计制度权责发生制的要求。财务管理工作转型，要追求全面性的评价，关注资金的使用效益，以便进一步发挥财务部门的管理优势。

（五）财务管理主体技能待提高

在财务管理转型的引导下，财务管理主体不再仅仅包含财务部门人员，同时也包含整个事业单位中各部门的责任人。财务管理主体应主动适应转型需要，才能够全面提升事业单位的财务管理水平。从目前事业单位财务管理实际情况来看，一方面各部门并未认识到财务管理转型的重要性，因此各部门责任人在财务管理知识掌握方面、基础性预算管理能力方面，均存在一定的欠缺，无法保证配合单位整体的财务管理工作[1];另一方面，财务人员自身难以形成大局观，难以根据单位的经济活动情况，创新与完善当前的财务工作模式。财务人员难以发挥自身专业优势，同样阻碍了事业单位财务管理转型。

四、优化事业单位财务管理转型工作的策略

（一）更新财务管理理念，树立先进观念

更新理念，是事业单位推进财务管理转型应首当其冲完成的任务。事业单位财务部门要身先士卒，提升创新性和主动性，保持思想上的先进性，树立先进的财务管理观念。

首先，事业单位要积极引入现代化的信息化管理观念。信息化管理模式作为先进的管理手段，不仅能够取代传统的财务运作模式，提升管理效率，更重要的是其能够快速地获取各类财务信息，运用网络环境，刺激内部环境变化，为事业单位内部管理带来新的活力。一方面，事业单位要创造机会引导财务管理人员学习信息化技术，为信息化转型做好充足的准备;另一方面，也要通过信息化改革，提升事业单位抗风险的能力，通过高效率的运作，适应市场经济发展。同时，也要通过信息化建设，加强单位内部以及与各下级单位之间的信息流动，通过强化信息沟通，减少内部潜在的冲突，并进一步根植经济效益理念。

其次，事业单位要做好新会计准则及政府会计制度的学习及宣发工作。不仅仅是财务人员要全面理解、认真学习新会计准则及政府会计制度，各部門财务责任人，以及与经济活动有密切关联的工作人员，同样需要了解新制度的要求。只有尽快适应新制度的要求，才能够依据制度、严格执行，将财务管理转型与制度标准结

合起来[2]。

此外，不能够忽视财务风险意识的培养。因外部环境变化，或政策性变化导致单位实际财务收益与预期收益产生较大差异，会影响单位的稳定性。因此，财务人员要重点关注此类风险，在提供财务分析报告、辅助重大经济活动决策时，要科学地衡量此类风险，并提出控制风险的措施，提升事业单位防范财务风险的能力。

（二）强化预算绩效管理和执行的约束力

强化预算管理要从以下三方面展开：

首先，要提升预算管理的预测性和计划性。目前，部分事业单位的预算工作，仅考量以往的预算达成情况，并未实现多层面的构想，预算编制工作较为笼统，考量体系不够完善。因此，事业单位要在单位内部，构建合理科学的预算体系。由财务部门主导，精细化的划分预算管理工作。预算编制过程中，在考察以往数据的同时，要对单位进行深入的调查工作，积极听取各部门的实际要求。编制涉及的项目，以及对应的数据，均要及时根据调查结果，进行细致地核对。编制预算方案时，要参考以往数据、调查结果、各部门实际情况以及需求申请等。另外，如出现针对性较强的支出项目，或特定性的费用申请，财务部门要进行单独立项工作，并进行逐级的分项预算，最大化地强化预算编制控制。

其次，要重点强化预算绩效管理。预算绩效管理，需贯穿事业单位预算活动的全过程当中。除预算编制、执行环节外，还要包括预算考核环节。每一个环节都要设定标准的绩效依据，提供具体的绩效指标。在预算监控时，监管部门针对预算执行进行管理的同时，还要按照设置的预算标准，匹配相应的预算执行责任人，对预算绩效进行综合性的评价。绩效管理要关注四个要点：一是绩效目标要科学合理，评价过程要始终围绕绩效目标展开;二是制度保障指标以及财务类指标要降低占比，突出效率类指标以及效益类指标[3];三是要分层次、分类别制定绩效评价指标。例如针对支出性预算、项目性预算，以及部门预算，分别制定相对应的绩效指标体系;四是事业单位绩效评价要全面、综合。除评价预算达成情况外，还要根据责任分工，评估其预算执行情况。同步提出相对应的预算改进方案，强化评价结果的反馈及运用。

最后，要重点关注预算执行的约束力。针对单位预算，建立标准化的财务收支管理，做好管理、监督和指导工作。尤其是针对下属单位，要确保预算支出能够保障下属单位的运营发展。财务部门要定期展开预算执行检查，对于不执行预算或随意调整预算的行为要严惩。

（三）全面提高事业单位财务内部控制水平

事业单位财务管理转型过程中，要重点强化的内部控制部分，是维护单位资产及资金安全。针对这部分工作，事业单位要进一步加强财务监督、提高财政资金的使用效率，从内部控制角度，约束资金支出、强化对资产的管理。

首先，事业单位要创造良好的内控环境。无论是财务管理人员还是各部门员工，均要提升内控意识。财务部门要定期联合其他部门，共同举办内控专题研讨会议。针对财务报告完整性、内控制度健全性，以及内控执行等展开讨论，提升各部门对内控的重视，同时获取他们对内部控制工作的理解和支持。

其次，要建立全面的事业单位内部内控制度。根据财务管理转型的需要，内控制度要与新政府会计制度及新会计准则有效衔接。主要内容应包括规范资金管理、强化预算严肃性和约束力、明确内控重点、强化资金审批、建立合理的组织结构以及划分各部门责任权限等。

此外，不能够忽视内控制度的执行过程。内控制度不仅要全面、完善，同时要具备可操作性。事业单位在建立内控制度的同时，要注意与财务管理制度的协调。通过内控，加强财务管理的约束力，同时尽可能地发挥内控管理的规范性作用。

（四）建立与财务管理转型相契合的评价机制

目前，事业单位财务管理转型面临诸多新的情况，财务管理评价与转型后的管理目标难以契合，即为其中之一。因此，建立与财务管理转型相契合的评价机制是十分必要的。

首先，要尽可能的提升财务部门的职能地位，以确保考核权限从制度层面划分开来。单位要确保，在实行财务管理评价考核时，财务部门具有更高的考核权限，能够评价各部门经济往来情况，并动态追踪相应的异常，将异常现象向主管部门责任人进行质询。制度上的权限，确保了财务管理评价的约束力，使财务部门始终处于核心的评价地位，能够对各类重要的经济决策提供更有力、更具有主导性的支持。

其次，要强化动态性、全过程性的监管。要将财务管理工作、财务评价工作从事后控制环节，延伸至财务管理的全流程中。通过流程梳理，强化各环节的动态评价，杜绝资金风险，也杜绝人为因素对评价工作的干扰。

（五）提升岗位能力素質适应财务管理转型

事业单位要从财务管理转型的角度，思考财务管理主体的培养，通过提升岗位能力素质，适应财务管理转型提出的高要求。首先，要建立长期的培训计划，除财务人员培训以外，还要针对各部门责任人，展开基础性管理培训。这类培训要结合各部门的工作内容、事业单位经济活动的具体业务范围，以及不同部门对应的财务管理责任范围展开。内容包括成本分类控制、预算管理等。从根本上在事业单位内部营造出重视财务管理的氛围，进而推动财务管理转型;其次，要重点针对财务人员建立中长期的发展规划，除针对新会计准则及新政府会计制度展开的研讨会之外，还要围绕预算资金、资金使用、效益成本控制等方面展开专项议题的研讨会议。通过会议提升财务人员技能，同时汇集集体智慧，完善财务管理方案。

五、结束语

财务管理转型是事业单位发展的必经阶段。事业单位要在全员范围内，提升财务管理能力，进一步发挥财务部门的管理职能。针对目前事业单位在财务管理转型方面存在的各类问题，事业单位要进一步更新财务管理理念、强化预算绩效管理和执行的约束力、全面提升财务内控水平、建立与财务管理转型相契合的评价机制，同时提高财务管理主体的岗位能力素质。通过着眼于当下自身实际情况，解决实际问题，助力事业单位完成财务管理转型，提高财务管理水平。

参考文献：

[1]王继燕.新时期事业单位财务管理转型探究[J].中国储运，2021 （08）：179-180.

[2]雒宁宁.新形势下事业单位财务管理转型研究[J].经济师，2021 （07）：67-68.

[3]孙明云.大数据背景下行政事业单位财务管理转型探索[J].投资与创业，2021，32 （11）：114-116.