加强国有企业财务风险防控的有效措施研究

张娇娇

摘 要：中国特色社会主义市场经济的高度发展，离不开国有企业的支持，但是在越来越激烈的市场竞争中，国有企业所面临的风险也越来越突出，只有不断提升财务工作的质量、有效地防控企业财务风险，才能保证高速发展的势头。然而从实际情况来看，国有企业财务风险防控中仍然存在一定的不足之处，本文就根据实际工作经验，在简单介绍企业财务风险的基础上，提出了一系列行之有效的国有企业财务风险防控措施。

关键词：财务管理;财务风险;风险防范;风险控制

引言：国有企业财务风险的来源比较复杂，除了内部风险之外还包括一定的外部风险，在长期得不到控制的情况下，可能会给国有企业的发展带来不可估量的影响，不利于我国国有企业的健康长远发展。因此，必须要充分认识到国有企业财务风险防控的重要性，从国有企业实际情况出发，在充分了解国有企业财务风险成因等内容的基础上，不断探索防控措施。

一、国有企业财务风险概述

1.企业财务风险

所谓的国有企业财务风险实际上是在财务管理工作中存在的、可能给国有企业发展带来不利影响的各种问题的总和。企业方面往往需要以财务数据为基础进行决策和规划等，对企业以后经营过程中可能遇到的问题进行评估，从而确保预计发展目标能够成为现实。但是在国有企业财务风险防控不到位的情况下，企业经营中一些潜在的风险因素就可能导致发展规划无法落到实处，进而导致企业需要面临无法承担的经营问题等。

2.企业财务风险的特征

第一，不确定性。国有企业财务工作比较复杂，很容易受到各种因素的影响，因此财务风险的发生时间、发生原因、发生环节都存在一定的不可控性，工作人员很难提前确定财务工作中的某个环节是否会发生财务风险，也无法确认发生财务风险后可能带来的损失和负面影响，这正是不确定性的一个体现。但是同时，企业方面可以根据财务工作情况等，对潜在的风险因素和特征进行分析辨识，并利用具有针对性的管理控制措施加以避免，将国有企业财务风险可能导致的问题控制在一定范围内。第二，客观性。企业的经营发展必须要在市场经济环境下进行，而复杂多变的市场环境则可能给企业带来各种各樣的风险，从某种程度上来说，财务风险不以企业经营者的意志为转移而客观存在，不可能完全消除，企业方面只能通过行之有效的措施进行适度防控，才能避免国有企业财务风险带来的不利影响。第三，综合性。财务风险往往可能在企业发展的各个阶段、企业各个部门、各项业务活动中发生，其影响范围非常大，在企业的财务管理工作中十分常见，特别是在资金筹集和运用等财务活动中更是如此，并不限于某一个特定环节，这使其具有一定的综合性，给国有企业财务风险防控带来了一定的困难。

3.企业财务风险的成因分析

第一，债务结构不合理。从企业债务结构角度来看，有一部分国有企业存在长期负债和资产总额之间的比重不合理的问题，结构搭配出现了严重的失衡，这影响了国有企业的信誉度、融资能力及未来的盈利能力等，对国有企业的长远发展十分不利。在市场竞争越来越激烈的今天，国有企业的融资工作也受到了一定的负面影响，向金融机构融资的情况越来越多，但是在过度依赖债务的情况下，债务数额超过自身偿债资产，财务负担就会变得非常大，无论是偿还利息还是偿还本金，都会面临巨大的压力，如果不能第一时间发现这一问题，企业的资金链可能会受到负面影响而无法保证稳定性。另外，在银行贷款逾期的情况下，银行为挽回损失往往不会再提供贷款，企业方面还可能会面临诉讼仲裁、银行账户冻结、资产被查封等风险，这对于国有企业的长远发展显然十分不利。

第二，股权结构不合理。国有企业的股权结构往往比较特殊，但是相比于其他的大型企业，国有企业的融资渠道较窄、投入资金也有限，在发生财务风险的情况下，将会无法充分利用财务杠杆，在进行经营的过程中，往往会面临无法提供充足投资的困境，此时如果不能获得新的资金来源，则无法及时支付供应商货款、导致原材料供应不足，这必将会影响到国有企业的长远发展。另外，在资金不足的情况下，到期债务将无法顺利偿还，这给后续的经营埋下了一定的隐患，很可能会引发流动性财务风险。特别是在股权资本占比不合理的情况下，股东之间的竞争将会变得比较复杂，导致资金、资产被控股股东占用或违规为控股股东提供担保等一系列问题，这对于企业的长远发展也十分不利。

第三，财务风险管理机制不完善。一部分国有企业在拓展市场、研发项目等方面投入大量的资金和人员，确实取得了前所未有的成果，但是与此同时也存在财务风险管理机制不完善的问题，没有设置专门用来监督管理国有企业财务风险的部门，此类工作岗位往往由财务部门或者行政部门的工作人员负责履行相应的职能，这导致国有企业财务风险防控计划不健全的问题。一旦出现了严重的财务风险，很难第一时间拿出解决对策进行处理，这必然导致国有企业财务风险的负面影响不断扩大。同时，在没有完善的管理机制的情况下，实际的财务风险预防管控工作目标往往无法落到实处，工作人员也没有统一的工作方向，这也可能给国有企业财务风险防控带来不利影响。经过一段时间的探索，有许多国有企业摆脱了这一问题，初步建成了相应的管理机制，但形式化主义较强、风险管理停留在纸面上，最终的国有企业财务风险防控效果可想而知。

第四，内部控制不够规范。内部管理制度的有效性和合理性决定了国有企业财务风险防控的最终结果，在没有稳定合理的内部控制制度的情况下，国有企业财务风险防控很难落到实处。从一些国有企业的实际发展情况来看，对成本核算的管控不到位、对资金管理的工作缺乏规划等问题比比皆是，一部分资金得不到有效使用，这都可能会导致一定的财务风险。在没有稳定有效的监督手段的情况下，各种监督管理目标不能得到实现，这也会给企业财务管理的效果带来不利影响。除此之外还有一部分国有企业财务风险防控工作存在事前风险预警不到位的问题，往往只把工作重点放在以事后结果进行监督和审查管理方面，在发生财务风险以后进行弥补和处理，不利于其长远发展。

第五，风险管理者专业能力不足。國有企业财务风险防控工作十分重要，其直接决定了国有企业的长远发展质量，然而考虑到国有企业的经营规模和行业特殊性等，进行财务风险防控的难度可想而知，这给国有企业财务风险防控人员的专业素质带来了一定的要求。在国有企业财务工作越来越复杂、数据量越来越大的今天，通过传统的工作模式进行财务分析并解决问题，已经不再具有合理性。在国有企业财务风险防控人员综合素质不足的情况下，他们往往无法准确识别财务风险，在利用信息化技术进行国有企业财务风险防控的时候也不能做到得心应手，最终的国有企业财务风险防控效果也就无法得到保证。

第六，公益性投资影响国有企业资金流。相比于私营企业等，国有企业的运营性质比较特殊，其是由国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责的企业主体，作为一种特殊的生产经营组织形式，国有企业在具有商业化特征的同时，还具有公益性的特点，需要在调和国民经济发展中发挥作用，特别是在2017年财政部印发《关于国有资本加大对公益性行业投入的指导意见》的情况下，国有企业在公益性投资方面的支出越来越多，这也造成了一定的财务风险。

二、加强国有企业财务风险防控的有效措施

1.完善财务管理体制

首先，要尽快认识到国有企业财务风险的影响。尽快建立健全综合性的科学风险预防体系，结合国有企业财务管理工作的实际特征，对其中可能存在的风险进行研究和判断，建立对应的风险预警机制。尽快对国有企业经营发展过程中的重要关键指标进行预测，比较常见的重要财务管理指标就包括现金流、库存商品、应付账款和应收账款等科目。尽快调整原有的财务管理体制，对内部监督管理工作进行强化，把国有企业财务风险扼杀在摇篮里。其次，要全面提高投资决策的科学性。对投资项目进行多方面立体化测试，提前开展风险预防和应对工作，结合实际情况建立应对方案和处理措施，在某项指标超出风险评估指标的情况下，第一时间进行项目风险预防工作。另外要对市场数据进行有效收集，同时分析市场上的综合数据信息，在大数据技术等先进技术的支持下，提升国有企业财务风险防控工作的先进性，让市场数据成为防控的重要抓手。

2.开源节流、降本增效

第一，要尽快完善子公司的奖惩机制，强化激励制度。对国有企业财务风险防控的目标进行调整，并将工作责任落实到人头上，建立健全相应的奖惩制度，把防控效果和负责人的个人利益挂钩从而让国有企业财务风险防控能够真正落到实处。第二，加强市场开拓力度和项目精细化管理。对于没有涉及到实质性经营业务的子公司，应协助其尽快调整业务方向、打开市场，让有限的资金发挥更大的作用，对已经开工的项目或者业务等，要进行全过程跟踪式管理，从而达到提升产能效率的目标。第三，针对已经持续亏损的子公司，应对目前执行的项目和业务进行及时收尾，保证按进度计划完成对应工作，同时探索降低成本支出的有效措施，国有企业集团及所属子企业应统一目标，深入分析各项成本构成，量身定制降本增效的具体方案，把成本控制指标分成不同层级和不同类目以后，落实到各个部门当中去，从而规避国有企业财务风险。

3.降低资产负债率

第一，国有企业应建立风险自动预警机制。即必须要对目前执行的项目或业务的具体进度进行动态监测，定量测算财务风险临界点，并对实际执行中和预计情况不符的问题进行了解，充分发挥财务杠杆的作用控制负债比率，选择最佳的融资方案，并保证现金流量的合理性，为后续偿还债务留出充足的资金。第二，国有企业应降低子公司占用集团资金成本，从而降低资产负债率。子公司在向国有企业进行借款的情况下，应严格遵守合同要求定期支付利息费用，减轻国有企业的财务压力，另外还需要不断提升自己的融资功能，从而实现自主发展，保证国有企业财务风险防控效果。

4.提高资金流动性，优化资本结构

第一，提高资金保障能力。国有企业要对项目的执行进度等进行跟踪式管理，对每个阶段的应收账款回收情况进行了解，各个职能部门也需要结合自身业务方向等确定应收账款的回收管理措施，对签订过合同的项目进行梳理分析，和客户进行沟通交流，确保应收账款能够按照预计时间回笼。第二，优化资金流动性。无论是何种规模的企业，都存在资金比较有限的问题，因此必须要采取措施将有限的资金用于更有前景或收益快的优质项目中去，参考市场环境发展方向，不断提升业务规模和合理性。在进行大型项目投资的过程中，建立健全开发与运营的综合管理制度，根据业务的执行情况进行反馈，从而确保项目能够为国有企业带来对应的收益。

5.加强对外担保管理

国有企业财务风险防控工作实际上非常复杂，为了对债务风险进行有效控制、避免债权人的权益受到损伤，企业方面应做好对外担保管理，通过具有法律效力的协议，避免外部保障出现问题。第一，严格控制担保总额，一般来说，担保总额不能超过公司净资产的50%，否则就可能会带来一定的国有企业财务风险。第二，要调整固有的担保流程，增设第三方信用担保内容，通过具有担保价值的土地、房地产等，保证第三方担保的可信度，另外要确保第三方担保总额比全部担保总额更多，以便于完全覆盖担保风险。第三，要加强对担保风险的控制等，对被担保公司的现金流量、信用和财务状况等进行了解和调查，根据实际情况合理调整担保力度，把国有企业财务风险控制在最低水平。

6.加快财务信息化建设

信息化技术目前已经在许多行业发挥不可替代的重要作用，国有企业财务风险防控本身具有一定的复杂性，加强财务信息化建设，是保证风险控制效果的必然选择，因此在今后的发展中，必须要结合国资监管平台要求、更新财务信息系统，从而提升国有企业的财务数据整合能力、分析能力等，保证财务数据分析的准确性和及时性。从实际情况来看，进行财务信息化建设，能够让财务工作者拥有更多的时间和精力参与风险防控，这对于提升国有企业财务风险防控效果有一定的积极作用。因此在今后的工作中，还可以发挥财务信息化手段的优势作用，以财务信息手段为基础实现资金集中管理，确保国有企业的资金集中管理能力，使有限的资金发挥更大的作用。

7.加强销售回款管理

國有企业财务风险防控包括多方面内容，而确保销售回款的管理效果，则是其中的重中之重，在今后的发展中，应尽快采取措施加速资金回笼、提高资金的利用率，从而为后续拓展业务等打下坚实的基础。国有企业方面应尽快建立健全客户信用评级机制，在充分了解客户实际情况的基础上，对客户的偿债能力进行分析，合理划分信用等级，为客户提供与信用评级对应的赊销额度等，从根本上杜绝回款风险。另外，要尽快构建销售回款责任制度，让对应员工承担起销售回款的责任，从而确保销售资金能够顺利回收，避免不必要的国有企业财务风险。

8.优化股权结构

国有企业财务风险防控工作是确保企业更好地应对市场变化、更好地进行业务拓展的重要手段，而从实际情况来看，尽快优化股权结构，可以说是十分重要的防控措施之一。为了达到这一目标，首先企业方面可拓宽融资渠道，允许投资者参与到部分业务或项目当中去，从而有效地完成内部治理结构的调整，一般来说这部分投资人应来自于与国有企业业务联系密切的合作方、上下游公司或与企业有着重大利益关系的合作伙伴等，这对于国有企业的长远发展有一定的积极作用。另外，还可以引进员工股份，让国有企业的发展质量和员工的个人利益相挂钩，在实现股权多元化的基础上，建立新型的分配机制，提升员工的工作积极性和责任感等，从而达到加强国有企业财务风险防控的目标。

9.提高财务管理人员的素质

除了上文已经提到过的一系列措施之外，国有企业财务风险防控工作还离不开财务管理人员的努力，想要保证防控效果，就必须要从提升财务管理人员的素质入手，提升工作队伍的专业化水平，降低发生错误操作的几率，进而达到规避风险的效果。从实际情况来看，可以从增强财务风险管理意识、培养专业化财务风险管理能力两方面分别切入：首先，国有企业方面应扭转传统的文化建设思路，在加强党政思想工作的基础上，进行财务风险防控文化建设，让财务管理人员对国有企业财务风险防控更加了解，以便于其在后续的风险防控工作中投入更多的精力。另外，还需要加强各部门联动与协同培训，让职能部门和国有企业财务风险防控人员形成配合的经验和习惯，为后续的国有企业财务风险防控打好基础。比如，国有企业方面可每隔一段时间组织一次财务风险防控培训，要求各部门的员工和财务风险防控人员共同参与学习，以便于国有企业财务风险防控机制能够落到实处。另外，国有企业方面还需要尽快加大在专业化财务风险防控人才培养方面的投入与力度，考虑到国有企业的经营规模，其培训活动的投入必然非常大，因此必须要从资金方面为人员培训提供有力支撑，避免培训活动成为面子工程，为国有企业财务风险防控做好人员准备。更重要的是，为了保证国有企业财务风险防控人员培训工作的质量，需要调整原有的人员培训模式，把财务风险防控、项目开发、财务管理、数理统计分析等都纳入到培训内容当中去，使参与培训活动的工作人员能够得到综合性的成长，使之快速适应国有企业财务风险防控工作的需求，在进行综合性培训以后，还需要组织参与培训的工作人员进行考核评价，确定他们是否在培训中有所收获、是否具有了国有企业财务风险防控的相关能力，对于无法通过考核的工作人员，应组织其参与二次培训，从人员角度加强国有企业财务风险防控。

三、结语

国有企业是国民经济发展的中坚力量，是中国特色社会主义的支柱，能够在保证中国特色社会主义市场经济发展方面发挥重要作用，但是从目前来看，部分国有企业在财务风险防控方面没有建立成熟的防控体系，这给其长远发展带来了一定的负面影响。因此在今后的发展中，必须要结合实际情况，不断探索更加具有实践意义的国有企业财务风险防控措施。

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