基层水文单位财务内部控制建设现存问题与解决策略分析

林晓伟 广东省水文局汕头水文分局

水文部门属于基层事业单位，要在日常工作的开展过程中对不同时期、不同社会群体的水文、水利通信以及水利信息化需求予以满足，在持续优化自身社会服务职能与职责的同时，不断地强化基层水文化的构建及其发展。但从目前实际情况来看，受到会计制度全面推广及实施的影响，我国诸多基层水文单位财务管理工作的开展发生了显著的变化，对财务管理及其内部控制的影响均不容忽视。

一、加强内部控制建设的重要意义

(一)可为国有资产的合理利用提供保障

汕头水文分局的日常运作在很大程度上需要由财政为其提供支撑，换句话来说，即国有资产是为其工作正常开展提供保障的物质基础。与近年来我国经济发展及财政收入的日益提升相伴随，作为基层事业单位，汕头水文分局得到的国家财政拨款亦明显增加，为其工作条件的持续优化提供重要支持，单位的资产规模亦呈现出逐渐扩大之势，而这无疑对汕头水文分局的资产管理提出更加严格的要求。在这一宏观环境下，汕头水文分局需要持续强化自身的内部控制建设，增强对风险的管控能力，这是为国有资产安全及有效使用提供保证的一个重要前提。

(二)有利于单位内部资金使用效益的增加

对于汕头水文分局而言，要想通过创收达到维持收支平衡的目的有很大的难度，在其各项开支中，有较大的比例以国家公共财政为来源，不过因为上级部门对汕头水文分局供给的资金数量作出了明确规定，因此单位必须对自身的运营成本进行控制，保证资金分配的合理性，尽可能地以有限经费为社会做出更大贡献。只有强化内部控制工作的开展，才可以将浪费现象的发生率控制于尽可能低的水平，规避贪腐行为的发生，对单位工作正常开展产生推动作用，以此为汕头水文分局职能的有效发挥提供保证。

(三)可保证各项工作有序进行

汕头水文分局各个部门都有与之相对应的岗位分工，内部控制制度与体系等建设的强化及工作的顺利与有效开展可以在很大程度上为不同部门与岗位之间工作的有效协调提供保证，助力各个环节工作顺利开展目标的实现，此外，亦能保证每一个工作步骤都有具体的责任方可追究。此处研究工作的开展以单位内部资产管理为例进行分析，现阶段，汕头水文分局和很多事业单位一样，对自身资金流动及其使用作了严格的把控，且制定并实施了相应的规定，例如要在足够短的时间内将资产入库手续办理工作做好；在对资金加以运用之前，相关部门要将验收工作做到位等。只有保证日常工作的开展处在有效控制的状态之下，才能从真正意义上为汕头水文局工作的有序性及有效性提供保障。

(四)有利于服务效率的提升

汕头水文分局是我国政府部门对自身职责予以履行的一个重要的基层窗口，政府会对其提供财政方面的支持，不仅如此，单位还需要履行为社会成员提供公共服务以及进行社会公共事务监管等职责。为了准确而又有效地平衡这种在享有特殊支持的同时还要履行职责。汕头水文分局内部控制建设必须切实推进。换句话而言，汕头水文分局是否具备足够高的管控与管理水平，以其公共服务效率为直接体现。所以其需要持续性地对自身内部控制建设予以强化，发挥出对工作人员行为的有效约束作用，以此实现对服务效率的有效提升。

二、汕头水文分局内部控制建设现存问题(图1)

图1 汕头水文分局内部控制建设存在的问题

(一)内部控制制度不完善

近年来，国家陆续颁布多份内部控制建设与实施相关文件。汕头水文分局对内部控制的关注程度越来越高，不过从整体上来看，目前尚未与自身各部门的实际情况以及具体问题相结合实现对相关实施细则的建立，与基层水文单位内部控制规范要求相对比，汕头水文分局的内部控制制度并未做到对经济活动风险点的全覆盖，内部控制风险评估工作的开展也不是非常到位。

(二)财务内控意识淡薄

汕头水文分局是事业单位，隶属于国家行政机关，这是其与企业之间最为明显的不同之处。从本质上来看，汕头水文分局财务工作受到的来自于日益激烈的市场竞争的影响并不是十分明显，但尽管如此，单位依旧面临着来自于财务方面的风险，且其对风险的抵御能力会从直接层面上对自身日常运营产生影响。总的来说，目前汕头水文分局日常财务管理及控制工作的开展存在着一定的风险防控意识欠缺的问题，面对迅速变化的市场环境，难以避免地会出现相应财务问题，严重时甚至会对单位产生毁灭性的影响。可以说，财务内部控制意识的淡薄是现阶段汕头水文分局面临的一个有着非常大危害性的问题。

(三)预算管理方法有效性欠缺

在内部控制方面，汕头水文分局目前所用预算管理相关方法有效性难以得到切实保证。从预算管理方式上来看，汕头水文分局主要是由会计部门独立开展预算工作，但是因为全面、准确监管工作的欠缺，会计部门预算不精准这一问题的发生率并不低。加之预算管理任务比较重，有限的会计人员除了需要进行预算管理以外，还有很多其他工作要做，这进一步加大了预算管理工作精度的提升难度，难以避免地，会出现实际拨款不对称于预算账目等相关问题，更为严重的，还会有非法挪用款项的状况出现。

(四)信息化系统层次比较低

分析目前实际情况，汕头水文分局受到自身预算并不是非常充足这一因素的影响，存在着信息化系统层次比较低的状况。由于信息系统开发成本比较高，汕头水文分局对于系统开发成本的负担存在一定的难度，这制约了其信息化系统运行及维护效率的有效提升，不能从真正意义上将应有效益彰显出来。较低层次的信息化系统建设导致其不能切实有效适应于汕头水文分局内部控制管理要求，内部控制建设上的技术保障并不是十分理想。

三、汕头水文分局内部控制建设问题解决策略(图2)

图2 汕头水文分局内部控制策略

(一)优化与完善内部控制制度

健全的内部控制制度有利于国家对水文单位内部控制建设所提基本要求的满足，同时，亦能为水文单位持续发展目标的实现、管理质量的提升以及风险的防范和化解等提供重要保障，可发挥出对水文单位公共服务社会效益实现的有力推动作用。对此，汕头水文分局需要进一步对自身的内部控制制度予以完善，对单位内部各个部门进行管理，做好对各项规章制度的检查工作，与内部控制基础性评价指标相对照，针对规章制度中的欠缺之处作出相应补充，力求内部控制制度各项内容的完整性与完善性，因时制宜地进行与单位自身实际发展情况相符的内部控制制度的制定与落实，避免与实际情况不符。另外，汕头水文分局还要基于对各种有效手段和措施的运用提高内部控制水平，对各岗位职责加以明确，全面梳理业务及职责流程，以当前业务管理办法等内部控制制度为参照，结合实际工作情况，明确其中的关键点，排除风险因素，在执行对内部控制风险的排查任务时，要做到对基本原则的遵循，同时，不能照搬照抄，结合自身实际情况作出相应变动，在强化调查研究工作开展的同时，对好做法与好经验进行总结，针对重点内容、重点岗位以及重点环节，要切实将督促检查工作做到位，务必做到对潜在风险的找准与找全。在以上各项工作的基础上，还要进一步强化制度执行机制，对各岗位的职责权限加以明确，进行适宜执行标准的制定及落实，做好内部控制制度具体执行情况的监督及评估工作，基于奖惩、培训、评价以及轮岗等各项相关制度的实施，从真正意义上实现内部控制制度的落实。

(二)增强财务内控意识

1.汕头水文分局财务人员需要保证自身思想意识有足够的先进性，以一个积极与主动的态度进行优秀、先进思想内容的学习，不断提高自我管理水平，对内外部成员建议进行积极吸纳，将带领作用有效发挥出来，使整个团队实现更好的发展。2.要采取有效手段和措施持续性地提升现行内部控制体系财务先进性，在不断的调整、优化以及补充过程中达到从整体层面提升财务科学化程度的目的。3.对单位内部财务人员的士气进行鼓舞，让其始终持以积极的态度开展财务工作，加快对内部控制管理方案的落实，规避形式化的官僚主义工作行为，将实事求是的实干精神充分发挥出来。4.针对单位内部员工，要制定与落实相应的奖励政策，加快对中央以及水文单位各项相关政策的落实，将汕头水文分局所具有的基层水文单位社会公共服务重要作用充分与有效地发挥出来。5.进行财务风险评估体系的构建，全面做好对风险的防范工作，避免单位遭受财物方面的损失。

(三)优化财政预算方法

汕头水文分局需要针对性地强化财政预算制度的制定，对预算方案的具体执行予以落实，与当前发展实际情况相结合进行适宜预算策略的设定。对于汕头水文分局来说，以往预算策略的归纳与整理非常重要，单位需要对各项方案的优劣势进行分析，通过精细化的设置与改进完成具有可实施性的方案的制定，在此基础上，还要保证责到人，专人专岗负责专门环节，确保各环节具体工作都可以实现严格落实。后续方案实施阶段，汕头水文分局还要对水文单位内部控制工作中的变量因素进行科学把握，采取有效措施加以应对，巩固预算实施效率，为财政预算能够切实按照计划执行下去提供重要保证。

(四)推进内部控制信息化建设

汕头水文分局需要进行内部控制信息系统的设计与运用，与自身实际情况相结合，制定针对性应用体系，将信息作用最大限度地发挥出来。出于对经费问题的考虑，汕头水文分局还可申请上级水文局统一组织与开发订购，针对工作过程中遇到的资产采购以及办公自动化等问题，要保证内部控制信息系统能够与实际情况相吻合，将日常所需内部控制功能发挥出来，以此助力内部控制信息化建设目标的达成。另外，汕头水文分局还要设计与更新更具完整性与系统性的信息管理软件，面向单位员工开展培训工作，提高他们对信息系统的应用意识与技能，对相关操作流程及要点加以把握，实现对应用环节差错的有效规避。除此之外，实际信息化系统的应用过程中还要做好对重点问题的探讨工作，为系统的有效维护与及时更新提供保障。

四、结语

水文工作属于社会公益事业，汕头水文分局等基层水文单位的服务质量会对社会民生以及社会经济发展有重要影响，而对于这些单位而言，内部控制建设发挥着尤为重要的作用。今后，为了从整体层面提高汕头水文分局的管理水平，让其更好地履行社会服务职能，需进行科学且合理的内部控制体系的构建，对各岗位职责及权利加以明确，为内部控制制度有效落实提供保证，助力单位管理规范化、业务流程化以及数据信息化重要目标的更快达成。■