智慧税务背景下税收大数据面监管问题的探究

王首皓 祁琳茜 河北金融学院

引言

在国资委发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》(以下简称《指导意见》)中，要求完善税务管理信息系统，为提升纳税遵从度指明了路径，通过依托于税务共享中心理念，以智慧税务平台为管理工具，构建企业智慧税务管理体系，更好地解决受限于对政策的理解不到位、缺乏有效的集团化管理手段等原因造成的税务处理不合规现象。《指导意见》指出，努力实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，提高自动化处理水平。开展税务数据分析，挖掘税务数据价值。加强税务风险防控，分业务、分税种、分国别梳理涉税风险点，制定针对性防控措施，定期开展税务风险监督检查。注重加强境外税收政策研究和涉税事项管理，统筹风险控制与成本优化。既以最稳妥可靠的方法来实现税收监管，又可以最大程度地避免对企业正常生产经营的影响，实现对市场主体干扰最小化，监管效能最大化。

现阶段，智慧税务仍面临着智能前瞻性税务数据管理体系不完善，税务信息数据准确度不足，难以整合、不集中，与高端人才数量相冲突，以及大数据税收法律顶层设计较不完善等税收征管风险问题。随着大数据、涉税平台等手段的不断运用，智慧税务不断发展，但仍面临着管理质量和效率的问题。本文围绕智慧税务的发展，对税收大数据问题及解决措施进行探索与建议。

二、大数据税收监管风险管理亟待解决的问题

(一)涉税数据面临的监管问题

1.涉税数据的准确性不足

首先，税收大数据集合了纳税人发票数据、税费申报数据、财务数据以及第三方数据等。在这些数据当中，许多数据要依靠纳税人或缴费人进行自行填报。因此，在保证数据准确性方面仍有可提升的空间。而如果这些最初始数据上出现数据错误，将对后续的税务监管产生不利影响。其次，多税种服务管理，执法联动性不高。目前大部分税种税费还需要进行单独申报缴纳，部分省市还存在社会保险费等征收职能不在税务部门之中的问题。这种问题的存在也容易导致数据填报时出现错报、误报的情况。最后，涉税数据惩治机制不完善。当前在处理涉税数据出现谎报虚报行为过程中，政府对一般谎报虚报行为，惩戒力度不够，导致犯罪成本较低，对社会上不法分子起到禁戒和震慑的作用较差。[2]税务监管部门尚未建立健全动态联合、持续高效的涉税数据联合惩治机制，由此造成涉税数据作假现象难以重点打击，降低大数据的准确性，税务数据监管难度加大的问题。

2.涉税数据的系统性、关联性不足

首先，数据信息太过于分散，没有进行全面性整合。目前大量的数据信息分散于各层级信息系统当中，信息数据碎片化严重。在大数据背景下，虽然信息的收集途径不断增加，但仍有部分的涉税数据没有办法被监测到，造成税收大数据监管不全面的问题。其次，数据分析监管平台应用性不强。金税四期推进以来，税务系统税收大数据在应用上呈现出不断发展完善的趋势，但仍面临着挖掘深度、利用数据价值不够的问题。税收大数据监管作为推进智慧税务建设的重要一环，必须建立规范高效统一的数据整合监管平台，应加快形成到常态化、多样化、制度化的大数据监管应用体系。最后，当前税收大数据监管还面临着监管指标相对独立、与其他相关领域联系较低、相关部门信息化交换机制不健全等问题。部分地区存在数据集中度低、数据质量不高、数据片面，数据孤岛现象仍然存在。这些情况对税收大数据在决策参考、纳税人画像，涉税信息实时比对等方面产生了一定阻碍，进而对税收征管产生不好影响。

(二)相关法律法规有待完善

目前大数据使用广泛，然而对信息采集与处理，以及个人信息安全隐私问题没有相关明确的法律规定，大数据税收信息监管，缺乏顶层设计。[1]现行的税收监管办法是立足于传统产业及交易模式下制定的。随着数字经济的不断发展，我国经济出现了相当一部分的新兴产业。这些新兴产业往往会产生新的产品，新业态以及新交易方式，然而我国当前实行的《税收征管法》《数据安全管理办法》在税收信息征管、数据收集和处理方面法律规定不够完善。法律法规的出台相对滞后于数字经济发展，存在法律盲点，缺乏具体问题的实施办法。在这种情况下，容易造成了税务部门及其有关部门在数据共享、数据采集、数据监管等方面受到限制，影响大数据税收的最优化发挥。

(三)相关技术人员人才紧缺

在数字化经济不断发展下，纳税人的经济业务不断拓展，经营方式不断创新，经济活动在各个部门、地区之间经济相互渗透，税务监管变得愈加复杂。在这种背景下，涉税监管人员需要掌握更多的专业性知识、网络业务操作知识和财务处理知识。税务监管人员不仅仅面临知识量的增加，还需要提升知识综合运用能力。目前在税收大数据监管系统中掌握税收专业知识，并能熟悉应用相关互联网计算机业务操作的技术人员比较少。大数据税收的监管，需要既具备专业税收知识又能熟练掌握系统操作的综合型人才，这种人才的数量，我们目前还是比较缺少的。因此，在大数据税收监管时，我们面临着人才不足的问题。

(四)相关技术不足

随着金税四期推进以来，税务征管数据不断增多，税收数据监管数据库系统面临着巨大挑战。首先，当面临巨量复杂的数据时，传统的数据库会暴露出许多不足。如：对剧增的相关文件难以进行有效的应用管理、系统读写速度变慢、硬盘寿命下降等问题。其次，传统数据库技术对海量的涉税数据处理能力不足，具体表现在进行筛选处理时，传统数据库的单一磁盘，会导致数据处理效率变低。在进行数据关联时，也对相关设备服务器系统运转处理能力提出更高要求。

三、解决措施

(一)优化税收数据

1.加强数据收集与管理

(1)增加预填项目

当前企业所得税，个人所得税综合所得汇算清缴等税收项目，实现了一部分预填的服务，但项目仍比较少。通过进一步扩大预填项目，增加二次确认功能，减少数据错误率，保证税务监管的数据准确性。纳税人在首次填报纳税数据时，可能由于粗心马虎将数据填报错误，而增加二次确认服务后，纳税人在第二次确认过程中，可以很大程度上发现并改正在第一次数据填报时的错误，从而增强数据的正确性，提高税收大数据底层数据的准确性。

(2)增加基础数据系统核验检查功能服务

税务数据系统应当增加重点数据提醒警示功能和错误提醒功能。当纳税人填报发票、税种申报数据等基础数据时，系统对相关重要数据填报处可进行警示提醒，提醒纳税人重点检查相关数据，从而保障基础数据准确性。税务系统应对纳税人已填报数据进行逻辑校验，如果发现同一纳税项目填报数据与已填报数据出现不同，系统可立即提醒纳税人进行检查，从而减少纳税人错填、漏填、误填的现象发生，进一步提高数据的准确性，提高监管水平。

(3)扩大数据要素收入

税收大数据基础数据需要大量的数据进行支撑，数据收入越多越详实，越能进一步增强税收大数据的准确性。增加的税收数据要素主要来自两个方面。首先，增加资金流信息，如：买卖双方资金流动交易信息。增加资金流数据信息收集，既可以进一步消除虚开发票的问题，又能保证数据准确性。由于买卖双方均在税收大数据上填报了双方交易的资金流，系统在进行税收监督时，便能很快确认数据填报的真实性。当买卖双方填报数据不相同时，便可知道该组数据出现错误，可提醒相关纳税人进行调整，提高数据的准确性。其次，加强对线上货物交易的数据监管。由于互联网发展十分迅速，许多产品的交易可以在互联网上完成。许多平台就存在大量交易数据，税务机关如果能够取得平台数据的实时监控更新，必然能够更好地保障税收数据的准确性。当买卖双方在平台上实现交易时，双方的交易金额、交易数量、产品，都会在系统留下相关数据，而买卖双方也会在税务系统中填入相关交易数据，在交易数据填报完成之时，平台数据与填报数据进行核对，将不相符数据提醒给纳税人，从而进一步增强税收大数据的数据准确性。

2.加强数据关联性设计

加快纳税人基础信息集成共享，将纳税人所分别填报的相关基础信息进行汇总，形成一人一份信息制，从而减少相关信息关联性较低的问题。进一步推进电子票据深入改革，将相关重要信息进一步录入电子信息系统，收录更多相关联的涉税信息。打造综合处理能力更强的税务数据处理系统，对相关信息进行系统化处理，增强信息关联性。加强相关部门数据信息及第三平台数据信息的联通性，建立各部门数据共享机制，深化共享数据实际应用效能，增强各部门之间的数据共享性，进一步保障数据的系统性关联性。

(二)完善相关法律法规

国家应注重顶层设计，进一步完善相关法律法规，增强法律保障。首先，积极制定适应互联网技术发展下产生的新型经济产业的法律法规，保障新兴产业的发展。进一步完善网上政务方面的法律法规，为相关新型企业发展提供法律保障。其次，加强电子信息保护立法。政府部门收集到的相关税务数据，应当相对保密，保障纳税人的相关权益不受侵犯。应当进一步明确纳税人隐私权、知识产权等相关权益。关于政府信息保密与公开问题上， 应当抓紧制定相关工作处理办法，增强税务大数据中数据的控制力，进一步明确相关数据安全管理标准具体实施办法以及相关违法处置措施，建立更加完善的信息共享制度，明确规定第三方信息推送的权利及义务，为数据的流通监管及共享提供法律基础。

(三)培养专业复合型人才

智慧税收下税收大数据监管的稳定发展，离不开专业型复合型人才培养以及相关团队建设。为改善税务机关人才储备不足的现状，可以通过以下方法：第一，已上岗公务员可以通过短期实训培训，培养一批既综合掌握各税种政策，又基本掌握信息化税务处理能力的综合性人才。第二，要创新人才引进机制，注重招录既拥有专业信息技术，又掌握专业税收知识的人才。第三，加强社会引导与宣传，增强社会对该类型人才重要性的认识，增加对相关人才的培养力度。

(四)升级税收大数据管理

实行分布式文件系统储存管理，提高数据储存能力。通过分布式文件系统，可以将数据文件进行分割处理，将其储存在不同的储存节点上，减少同一数据进出口出现大量读取数据的次数，增强对数据的储存能力。运用分布计算技术，提高相关数据处理能力，提高税务监管水平。通过将相关数据分开处理，达到数据处理的最高效率。分布计算可将数据分割处理后，分类进行计算处理。当计算处理完成后，进行相关数据汇总，从而提高处理机制的可延展性和可靠性，增强大数据处理方面的应用能力。大力发展人工智能在税收大数据上的实施应用，通过人工智能学习相关税收大数据的基本逻辑，基本理论，从而达到形成可进行相关数据的准确分类，加工计算处理，大幅度减少相关税务人员的工作量，为智慧税务大数据监管提供简单便利的系统基础。