国有企业内控管理制度的建立与完善探讨

张洁

（新疆新城产业投资开发有限公司，新疆 乌鲁木齐 830000）

国有企业对于推行国家宏观经济和产业政策，促进国民经济发展发挥着重要作用。当前，国有企业整体上实现了迅猛良好的发展，但部分国有企业的内控管理制度不完善，对企业发展造成一定制约，影响企业的高效规范运营和管理效率。对此，国有企业要建立健全内控管理各项制度，并在落实执行内控管理制度的实践过程中，对之进行完善调整，保障企业实现高效规划的运营管理，增强企业的综合效益。

一、内控管理制度概述

企业为提升会计信息质量，保障资产的完整安全，并良好贯彻落实各项经营管理政策，实现企业发展战略目标而构建的内部控制程序、制度和措施，即为内控管理制度。从实质上来看，内控管理制度是企业内部构建的规章制度，其作用在于对企业运营管理、内部监督等提供约束和规范。企业在落实执行内控管理制度的实践过程中，必须高效管理各部门，促进各部门形成协作配合和相互制约的关系。一般情况下，企业内控管理系统由董事会、监事会和总经理共同构成，内控管理目标的良好实现有赖于全体员工的自觉参与和积极配合。企业要通过内控管理制度，落实执行各项法律法规和规章制度，据此增强经济效益。同时，依托内控管理制度，实现规范化、制度化的经营管理，在提高管理水平的同时，增强企业的核心竞争力，促进企业实现长远的良好发展。另外，通过内控管理制度，保障企业发展战略的良好实现，提高企业运营管理的质量和效率。

二、国有企业内控管理制度存在的问题

（一）对内控管理制度缺乏深刻认识

部分国有企业缺乏对内控管理制度的充分关注和深刻认识，将内部控制简单视为内部监督，甚至将成本控制作为内部控制的主要内容，缺乏对内部控制的深度认识和理性思考。部分国有企业的内控管理存在较强的随意性和主观性，影响相关工作的规范性，导致内控管理制度无法有效发挥其约束作用，在利益驱动下极易形成错误判断和违规行为。

（二）缺乏完善的内控管理制度

当前，国有企业对于内控管理的认识逐渐加深，日益重视构建内控管理制度。然而，在实际中，部分国有企业未能构建完善的内控管理制度，对企业运营管理造成了不良影响。部分国有企业缺乏内控管理经验，构建的内控管理制度存在缺陷，在落实执行内控管理制度的实践过程中，未能综合考虑各项因素，对内控管理制度进行完善。部分国有企业在实施内控管理的实践过程中，缺乏规范的操作过程，未能形成标准统一的规定，导致操作流程缺乏有序性，加上职责不明确，极易出现相互推诿责任的情况，难以落实相关责任制度，追责难度较大。部分国有企业未能真正落实和严格执行内控管理制度各项内容，缺乏对制度落实的细致考核，导致内控管理制度流于形式，难以发挥其作用。部分内控管理制度缺乏清晰明确的流程，影响内控管理的工作质量和效率。

（三）缺乏良好的内控管理环境

国有企业建立实施内控管理制度有赖于良好的内控管理环境。然而，在实际中，部分国有企业缺乏良好的内控管理环境，虽然在表面上构建了董事会、监事会等机构，但未能清晰明确地划分权责，导致产权不明晰，影响公平合理的权责分配，不利于构建良好的内控管理环境。国有企业缺乏完善的治理结构，内部制衡机制不完善。企业治理涉及董事会、监事会、总经理、股东之间的权责分配和约束制衡关系。对企业内控管理环境而言，治理结构是最高层次，缺乏完善的治理结构，即无法为内控管理环境建设夯实基础。在实际中，部分国有企业的监事会未能充分发挥其作用，难以取得良好的监督效果。国有企业现行的内控管理机制难以保障内控管理良好取得预期目标。部分国有企业对文化建设缺乏重视，未能通过加强文化建设，增强企业对员工的凝聚力，难以为内控管理环境建设提供助力。部分国有企业缺乏合理的人事政策，未能构建高效完善的激励机制。部分国有企业虽然构建了内控管理相关制度，但缺乏切实可行的落实方法和执行措施，导致内控管理制度流于形式，在应对具体问题时，片面追求灵活性，导致内控管理制度丧失严肃性。另外，部分国有企业缺乏有效的内部审计，其内部审计缺乏独立性，其内审人员通常由财务人员兼任，缺乏专业的内部审计培训，未能全面了解和熟练掌握内部审计相关的知识技能，难以保障内部审计的独立性和有效性。部分国有企业片面强调内部审计具备的“事后监督”的职能，忽略了防错防弊的职能。

（四）内控管理制度执行力差

部分国有企业内控管理制度执行力差，影响内控管理制度充分发挥其作用。究其原因，部分国企未能针对内控管理制度的落实执行构建配套制度，缺乏相应的监督考核和评价机制，难以保障内控管理制度的高效规范执行。同时，部分国企管理人员和员工对内控管理制度缺乏深刻认识和高度重视，在落实执行内控管理制度的实践过程中，秉持消极怠惰的态度，影响内控管理制度的实际执行效果。

（五）内控管理制度评估监督不完善

国企内控管理制度的落实执行有赖于高效良好的评估监督。然而，在实际中，部分国有企业的内控管理制度评估监督不完善，未能形成清晰明确的评价标准，未能准确确定评价范围，加上采用模糊的评价指标设计，未能综合考虑行业周期变化、市场形势以及企业特点而对内控评价相关标准进行科学设计，无法形成良好的评价结果。部分国企内控管理制度评价涉及的后续整改相关工作存在缺陷，在实施跟踪评价后，未能提出针对性和有效性的整改建议，难以实现对评价结果的充分利用，无法有效改进企业运营管理状况。

三、国有企业内控管理制度建立与完善的措施

（一）加深对内控管理制度的认识

国有企业要加深对内控管理制度的认识，特别是管理人员要转变思维观念和思想认识，全面分析和深入探究内控管理各项内容。要重新对内控管理制度进行科学定位，保障独立的内部审计。国有企业要引导审计人员增强自身的责任意识，确保在工作实践中高效规范地落实执行内部审计相关工作。

（二）建立健全内控管理制度

国有企业建立健全内控管理制度，要对内控管理制度涉及的决定主体、监督主体以及制定主体进行明确，并对董事会、监事会和总经理的职责分工进行明确，形成清晰明确的组织架构。国有企业要加强内控管理制度与各项制度的联系，构建系统完善的内控管理体系，促进内控管理环境的良好构建。国有企业要对时代发展趋势进行准确把握，从全局高度，综合考虑自身实况，构建并完善内控管理制度。国有企业要考虑自身的经营规模、类型以及主要特征，对内控管理机制和具体目标进行明确。国有企业在落实执行内控管理制度的实践过程中，要实时监督和评估内控管理制度的落实情况，及时发现存在的各类问题，并采取有效措施加以整改，促进对内控管理体系的优化创新。国有企业要契合自身实况，结合自身的发展战略，对内控管理具体目标进行明确，并对内控管理组织机构进行完善，对内控管理与企业运营发展二者的关系进行妥善处理，形成运转协调和制衡有效的内控管理机制。国有企业为保障经济效益实现大幅度提升，并形成可靠的财务报表，促进各岗位员工对内控管理制度进行主动配合，要科学设计内控管理机制，综合考虑内外部环境、企业文化、运营管理和业务活动等因素，通过考察调研，全面了解和科学分析自身财务管理和资产管理状况、营销方式、顾客需求等，找准内控管理涉及的关键点，做出科学的分析判断，并采取科学可行的措施，增强内控管理制度的科学性和有效性。

（三）对内控管理环境进行改善

国有企业要对内控管理环境进行改善，具体可从如下方面着手：一是国有企业要对内控管理主体和具体目标进行明确，并完善企业管理各项制度。二是国有企业要紧扣内控管理具体目标，准确把握内控管理方向，为企业发展提供强有力的助力，提升企业运营管理效率。三是国有企业在对内控管理环境进行改善时，要注重引进和培养专业的内控管理人才，从人力资源方面为内控管理环境的改善提供强有力的支撑。四是国有企业要构建科学完备的信息管理系统。国有企业要对内控管理思想进行创新，并深刻认识信息技术在内控管理中应用的重要性，通过灵活运用信息技术，实现高效的内控管理和企业运营。国有企业在构建内控管理体系的实践过程中，要重视对信息技术的运用，促进信息资源实现高度共享，实现高效率的企业运行，增强企业的综合竞争力。

（四）增强内控管理制度执行力

国有企业要增强内控管理制度执行力，保障内控管理制度的高效落实执行。国有企业要完善内控管理相关的配套机制，建立健全内控管理制度涉及的监督考核和评价机制。国有企业要引导管理人员和各部门员工对内控管理制度形成深刻认识，完善相关激励机制，将企业员工的工作绩效与内控管理制度的落实执行程度相挂钩，据此约束员工端正态度，积极落实执行内控管理各项制度。国有企业各部门要针对内控管理各项工作加强沟通交流，对内控管理职责进行合理分配，对内控管理制度执行流程进行优化。国有企业要高度重视并有效加强信息收集和沟通交流，实现准确畅通的信息传递，确保对风险信息的及时准确掌握，增强内控管理制度的执行力。国有企业可举办内控管理知识讲座，开展风险管理和应急策略培训，引导员工形成多样化的沟通交流，据此从整体上提高员工对内控管理的认识，促进员工对内控管理制度建设、执行的积极参与。

（五）改善内控管理制度评价监督

国有企业要改善内控管理制度评价监督，具体可从如下方面着手：一是针对内控管理制度科学设计标准化的评价体系，从内控环境、风险把控、信息沟通、监督检查等多个方面着手，对内控管理制度进行评估，形成全面性的评估结果。国有企业在开展评估前，要综合考虑自身实况，科学制定清晰明确的评价标准，并对评价范围进行准确合理地确定。二是国有企业要针对内控管理制度完善监督考核机制的同时，高度配合整改措施，促进对内控管理制度的优化完善，保障内控管理制度的后期调整。国有企业要高度重视风险管理审计，有序推进相关工作，对风险管理评估体系进行完善。国有企业要对风险评价标准进行优化完善，形成统一规范的标准，在综合考虑自身实况的基础上，针对运营风险和内控风险构建相应的评价标准。国有企业要针对风险识别评价构建并完善相应的审核标准，引导内审人员结合企业发展战略，对风险管理流程进行客观检查和科学评估，从根本上实现对管理目标的高效良好完成，并评估监测风险管理各项措施，实现对各类风险的有效规避。

四、结束语

综上所述，国有企业内控管理制度存在的问题主要体现在对内控管理制度缺乏深刻认识、缺乏完善的内控管理制度、缺乏良好的内控管理环境、内控管理制度执行力差、内控管理制度评估监督不完善。对此，国有企业要通过加深对内控管理制度的认识、建立健全内控管理制度、对内控管理环境进行改善、增强内控管理制度执行力、改善内控管理制度评价监督等措施建立与完善内控管理制度。