新时代提升民营企业内部控制有效性的重要性与策略研究

文/吴旭（青岛森之林企业策划管理有限公司）

民营企业为我国就业市场提供了70%的就业岗位，为国家经济市场提供了50%的财政收入，已成为我国经济的重要组成部分，但民营企业的可持续性发展是需要长期探讨的问题。

一般情况下，民营企业影响生存和发展的制约因素均源自内部。内部控制机制的缺乏、管理水平不高、风险防御能力较弱，都会导致民营企业内部出现经营活动、投资决策和管理规范方面的负面因素，不利于民营企业的长足发展。因此民营企业在新时代形势下应当重视内部控制的有效性问题。

一、新时代提升民营企业内部控制有效性的重要性

民营企业内部控制可以提升企业经营生产的效率。企业内部控制对部门及职工之间的协调分工，可加强各部门与职工之间的明确职责认知，使得各部门与职工日常工作呈现有序化、合理化、规范化内容，有效维护了企业内部生产经营秩序，提升企业经营生产的成效。

民营企业内部控制可以保障企业的稳定发展。构建内部控制的完善体系可以规范企业内部职工与部门之间的行为，避免出现贪污腐败现象。通过内部控制制度实现了职工岗位的合理分工，明确部门与岗位职工的工作范围、工作内容、工作需求，从而将各千头万绪的工作与各岗位对应联系起来，做到事事有人管、人人有专责，从而有效推进企业生产经营业务，促进各岗位人才的合理分配，明确相关人员的权责，避免不利于企业经营发展的因素产生，从而保障企业生产经营的稳定推行与发展[1]。

民营企业内部控制可以提升企业市场竞争力。随着社会经济的进步和时代的发展，市场竞争已呈现越来越激烈的趋势。

民营企业若想保有市场发展的一席之地，必须与时俱进、顺应发展趋势，并整合企业内部生产经营情况与市场行情因素、时代环境趋势做出利于企业良好导向的决策。

内部控制管理可为良好的企业导向决策提供有力保障，使得企业在激烈的市场竞争中保有竞争优势与灵敏触觉，市场竞争策略可以随着市场发展而及时进行适度调整。内部控制管理有效性可推进企业可持续发展的积极影响。

二、新时代民营企业内部控制有效性的阻碍因素

（一）企业缺乏内控环境

企业缺乏内控环境是阻碍民营企业内部控制有效性的因素之一。企业内部控制指的是企业内部环境影响经营目标的各类因素，包含企业领导意识、企业经营机制、企业资金运转等因素。内部控制环境关系到企业领导在内部的所有管理与决策措施，关系到领导与管理者对内控的认知与态度。内控环境的缺乏体现在两个层面：第一，认知与重视。民营企业的发展与领导者经营得当有关，而领导的决策离不开自身的成功经验与管理理念，这就容易造成领导对企业内部控制管理的难接受与难认可，一定程度上限制了内部控制管理在民营企业内部的广泛推行。第二，任人唯亲现象。民营企业规模与经营范围较小，经营权与所有权相互统一并掌握在领导者手中，这就决定了民营企业管理水准受少数人制约。且大多数民营企业多为家族企业，任人唯亲的现象屡见不鲜，这些人只会占据所谓的要职而不尽其职、无所事事。既会打击企业专业人才的工作积极性，又无法将内控制度真正规范化并落实，还会造成企业内部的不良环境风气，不利于民营企业未来的可持续发展。

（二）企业内控监督较差

企业内控监督较差是阻碍民营企业内部控制有效性的因素之一。内部控制的有效性与内部控制监督管理水准相关，第一，欠缺完善的内控监督体制。如若内部审计部门缺乏权威与独立性，是无法实现对经营组织活动的相关监督管理工作的，甚至个别民营企业缺乏内部审计部门，都会导致内控管理工作缺乏监督管理。第二，内部控制职能不明确。个别民营企业对内部审计的认知只存留在审核会计账目信息，侧重在纠错和防弊层面，这会导致审计监督管理职能的局限性。不能针对整个企业经营执行情况及经济活动进行完善的内控监督管理，自然也无法提升内部控制的有效性，使得内部控制的相关举措与工作变得流于形式，无法发挥内部控制的作用。

（三）企业内控队伍较弱

企业内控队伍较弱是阻碍民营企业内部控制有效性的因素之一。职工的素质与能力关系到企业内控制度的落实程度。由于民营企业缺乏对人才任用、选拔、培养层面的关注，甚至多由亲戚来担当企业高职，任人唯亲的现象造成的不良企业环境风气会制约企业职工的素质发展。民营企业对岗位人才缺乏胜任力因素分析，也容易造成人才岗位互不匹配现象，导致企业内部控制队伍素质不高。

（四）企业内控落实不足

企业内控落实不足是阻碍民营企业内部控制有效性的因素之一。内部控制的落实离不开内部控制制度的实施。民营企业如果没有明确赋予各岗位需履行的岗位职责，没有给予相关岗位职权，造成有责无权或有权无责的弊端，导致企业职工会逃避责任或滥用权力的现象。因此，企业内控落实不足均因为欠缺岗位职责权利的协调管理，欠缺对内部控制的激励与约束机制[2]。

三、新时代提升民营企业内部控制有效性的策略

（一）积极宣传，营造良好内控环境

针对企业缺乏内控环境的问题现状，民营企业应当积极做好宣传，加强良好内控环境营造。第一要完善治理结构、明晰权责分配。民营企业内部需要完善管理结构，并建立相匹配的内部控制制度。对于经营者与管理者，内部控制制度要明确高层管理人员的相关责任，最高管理者要能发挥最大的监督、监控与引导职责，才能使得民营企业经营行为得到有效监督，避免控制权过于集中导致的关系不制衡因素。第二要完善管理职能、强化内控理念。提升管理层对内部控制的意识与态度，才能重视内部控制的工作，从而将内部控制理念自上而下推行到企业内部，促进企业生产经营与风险防范，从而加强企业发展的内控管理体系建设，强化内部管理流程规范性[3]。

（二）完善制度，奠定内控监督基础

针对企业内控监督较差的问题现状，民营企业应当建立完善内部控制制度，为内控监督工作奠定良好基础。内控监督是民营企业对内控管理实施的监督检查。通过对企业经营活动的有效性因素评价，快速发现内控管理缺陷问题并及时加以改进，通过提升内控监督效果来加强内部控制的有效性。

民营企业需要健全内控规章的事前防范监督制度。包括财务管理办法、预算管理预案、资金管理计划、资金管理授权等一系列资金相关的制度，并建设财务控制与财务职能分离的内控监督体系，遵循不兼容职务的相互分离岗位规定，在制度中加强各部门职责范围的合理设定，使得各部门岗位明确各自工作职责，做到真正各司其职，形成部门与岗位之间相互制约与监督的局面。

民营企业需要健全内控规章的事中控制监督制度。对于应收应付、银行账款、现金效益、其他货币资金等资金范围项目要加强账面与实际的盘点与控制，保障企业资金的完整、合法、安全、效益价值发挥，促进内部控制实现事中经营活动的监督职能。

民营企业需要健全内控规章的事后监督制度。在企业完成重大经济活动或完成会计期间后，内部审计要加强监督审计职能，及时发现内部控制过程中的薄弱环节与漏洞。各部门要及时上报会计期间的资金变动情况，以便内部审计核实资金的筹集与需求、资金计划与预算、存货控制与指标、人财物使用与计划、生产经营与预算的一致性与合理性，从而加强财务资金目标的科学性、实际性制定，更好地促进企业经营生产的资金最大化利用率。内部审计机构应当单独设立，不能与其他部门合并，要做到与稽核方面、财务方面、业务方面的独立性与权威性，从而才能依据企业实际管理工作开展有效的分析、评估和完善建议，做到人员、经费与工作的相对独立。民营企业决策层应当支持内部审计的职能重点在管理层面而不是纠错防弊理念。内控监督效果体现在内控制度的完善与健全性，从而促进内部监督管理在规范制度下实现对企业经济资金预算、经济运行分析、经济活动的评估，更好地提升企业内部控制执行效率。

内控制度的完善性、规范性可以确保会计信息的真实可靠，促进企业生产经营的顺利推行，有效保障企业贯彻执行决策，从企业生产、经营、管理的各阶段中加强精细化监督职能，更好地促进企业经营成效的发展[4]。

（三）重视培训，强化内控队伍素质

针对企业内控队伍较弱的问题现状，民营企业应当重视培训，强化内部控制队伍素质。员工素质水平低是制约和影响企业内部控制效果的因素。民营企业若想提升企业内控的有效性，就需要重视对员工队伍素质的建设。

第一，要加强职工的培训。定期开展相关培训活动，主题可以内控意识、专业知识、技能提升、沟通协调、团队协作、综合素质、道德操守、思想品质等内容开展。随着新时代电子商务的广泛应用，财务管理也呈现信息化趋势，职工培训内容也应增加对新时代电子信息技术软件的精通与业务了解，从而增强职工对新时代岗位工作的责任意识、加强企业职工的内部控制意识、明确自身岗位工作价值、提升相应专业知识技能、与时俱进加强新兴行业资讯及知识的了解，提高自身素养、专业技能、道德品质水平及团队协作意识，强化对问题及时处理与协调的能力，推进企业内部经营活动的规范、有序进行，促进企业内部工作的良好竞争和健康发展。

第二，加强人才选拔。民营企业内部就岗位胜任力因素加强对内部职工的选拔工作。胜任力涵盖职工日常工作岗位的处理水平、突发事件的应对能力、特定环境下的战略执行力等。民营企业内部可通过职工相关综合素质、胜任潜力层面的评价来提升人才岗位选拔质量，不仅可以精准检验职工的专业技能水平，而且还可以依据岗位需求和人才需求甄选出优秀的岗位人才，使得人才选拔更具有经济性价比。促使选拔的职工可以在适合的工作岗位上做出更多的成绩，为企业创造可观的经济效益，保障岗位人才价值的最大限度发挥，从而减少尸位素餐、任人唯亲的现象，营造知人善任、人尽其才的良好企业风气，通过提升岗位人才素质水平来加强企业内部控制管理的水准。

第三，革新用人培养观念。民营企业的经济与生产发展离不开岗位人才作用的发挥。民营企业应当避免统一家长的模式理念，而是注重企业文化的建设和人才激励机制。一方面要加强企业文化内部控制意识的宣传，引导职工加强对内部控制理念的认可度与重视度，从而在岗位上落实内部控制管理工作。企业需要加强与职工的沟通交流，个别决策可以鼓励职工代表参与决策大会，提出实际性的建设意见，加强职工对民营企业经营活动的归属感和参与感。企业需要加强人力资源规划管理、健全职工的激励机制。健全的绩效考核体系可将职工日常工作与奖惩待遇挂钩，给予岗位职工更多的晋升平台和深造机会，使得人才可以在平台发展过程中不断提升自身的业务素质和专业技能，在新时代下加强对信息化知识的学习。在精益求精的工作要求下，职工会自觉加强对内部控制制度的遵守力与执行力，增加对岗位工作的积极性和动力，提升对民营企业的忠诚度和凝聚力，从而提升自身专业素质，加强队伍团队建设。

（四）严格执行，有效发挥内控效果

针对企业内控落实不足的问题现状，民营企业应当严格执行并落实内控制度，促进内控效果的有力发挥。民营企业应当注重内部控制中职能、责任、权利的协调关系，做好岗位激励与约束工作。

民营企业不应当只重视纵向权利与责任的管理，还应当加强横向协调关系的重视。依据责权利三者结合与激励约束机制的相对性来增强内部控制效果是较为有力的举措，使得企业经营目标与绩效考核、激励约束结合起来，更好地促进职工与企业的长期协同发展。岗位责任的清晰划分让各岗位职工明确自身需要履行的工作责任，从而更好地在工作范围内落实工作目标。绩效考核制度可以将岗位职工的激励机制与工作岗位职责进行挂钩，使得员工在激励约束机制下激发对岗位工作的积极性及热情，加强岗位工作的规范性操作，保障内部控制工作随着制度的推行落实到岗位方方面面，促进企业的经营效益在内控制度落实下实现双赢局面。长远角度来说，这对民营企业的生存发展具有重要的现实意义[5]。

四、结束语

在新时代形势下，民营企业应当重视内部控制管理的有效性。加强对内部控制管理思想的认知，营造良好内部控制环境，重视人才队伍建设，根据企业自身情况制定符合发展的内部控制制度，严格执行并加强监督管理，从而促进民营企业长足稳定发展。

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内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。