新形势下国有企业应收账款的风险问题及应对措施

文/王懿（济南岩土工程公司）

应收账款是一种债权形式，具有流动资产的性质，是企业在经营过程中产生的一种特殊账款。应收账款没有真正带给企业实际的资金流入，而是作为一种虚拟资产进入企业的账款管理中。只有成功回收应收账款，将虚拟资产转变为实际资产，才能够为企业的发展提供更多支持，为企业带来更多的经济效益。目前，我国的市场经济在不断发展的过程中逐渐完善和成熟，但是随着新时代的到来和新环境的不断变化，我国市场经济的发展仍然存在许多问题。比如市场经济中不同企业的信用度并不相同，因此当国有企业采取赊销的方式进行销售并存在大量应收账款时，可能会因为部分企业信用度不足而出现坏账的风险。所以，只有进一步加强国有企业的应收账款管理工作，分析应收账款风险的内容，并提出有效的防范措施，才能够避免应收账款转为坏账，确保国有企业能够健康稳定发展，为国有企业带来更多的经济效益。

一、新形势下强化国有企业应收账款管理的意义

（一）有利于合理评估企业资产

在国有企业进行应收账款管理的过程中，通过有效的应收账款管理策略，可以科学地制定坏账准备的计提方法和计提比例，这样可以避免应收账款出现“大幅缩水”的情况，也可以帮助国有企业更加合理地评估实际的资产情况，避免出现资产高估的现象，有利于为国有企业的后续决策工作提供正确的参考，促进国有企业的健康运行[1]。

（二）有利于明确企业经营成果

由于应收账款是虚拟财产，应收账款的增加会使得国有企业的账面利润有所增加，但是实际利润却没有顺利流入。因此，通过有效的应收账款管理，企业能够明确掌握实际的资金流入情况，避免过高的账面利润导致国有企业对实际经营成果出现误判，影响国有企业后续的生产决策，从而给国有企业带来生产经营风险。

（三）有利于减缓企业资金流出

虽然通过赊销的方式能够进一步打开国有企业的市场空间，但是企业的资金流入在此段时间内并没有真正增加。与此同时，国有企业为了能够使交易顺利完成，还需要使用资金支付各种税金和费用，这使得企业的资金流出速度进一步增加。例如，流转税是国有企业在销售过程中必须按时缴纳的现金费用；赊销为国有企业带来了账面利润，因此同样需要按时用现金缴纳所得税并为企业股东支付相应的红利；同时，国有企业还需要为应收账款的管理支付相应的成本，这些都使得企业的资金流出不断增加。只有通过有效的应收账款管理，将应收账款控制在合理的范围内，才能够有效减缓国有企业资金流出的速度，避免大量资金支出影响国有企业的正常运营。

（四）有利于提高资金使用效率

对于国有企业而言，在赊销模式下资金流和运输产品的物流并不一致。因此，当国有企业发出销售发票和商品时，并不能顺利完成货款的回收。但由于销售事实已经成立，因此国有企业为了完成税费和分红的顺利交付动用流动资金，这对企业的流动资金周转产生了不利影响。因此只有通过有效的应收账款管理，有效控制国有企业的应收账款数额，才有可能避免国有企业出现资金使用效率不断下降的问题，避免给国有企业带来严重的经济损失或其他经济问题，促进国有企业的健康发展[2]。

（五）有利于缩短企业经营周期

经营周期是指国有企业从产品生产到货款回收的整个流程，因此经营周期的时间长短主要取决于国有企业产品的存货与应收账款的周转天数。进行有效的应收账款管理，能够帮助国有企业进一步缩短经营周期，确保国有企业内部的资金循环不会出现问题，避免国有企业在运营过程中出现资金短缺的问题，使国有企业的经营生产能够顺利进行。

（六）有利于优化企业财务管理

通过有效的应收账款管理，国有企业在面对更加庞大复杂的应收账款账户时，能够更加及时准确地了解不同账户应收账款的变动情况，也可以更加精准地把握欠款企业的信用度和实际运营情况，减少在核算过程中出现差错的可能，明确应收账款管理的具体责任，确保与应收账款相关的各类文件、资料和审批手续完整有效，促进应收账款回收工作顺利进行，让国有企业能够顺利实现利润的增加。

二、新形势下国有企业应收账款风险成因

（一）信用评价系统不科学

随着国有企业在市场经济中的竞争压力不断增加，国有企业采取信用销售模式，以便吸引更多的客户扩大自己的市场份额。但是，由于没有对客户进行有效的信用评价，这些企业出于自身利益的考量会出现不能按时还款的问题，这就给国有企业的赊销模式带来了风险。所以，如果国有企业没有建立起科学的信用评价体系，在赊销的过程中选择了信用较低的企业，就极有可能无法按时回收应收账款，造成坏账或呆账的风险，给国有企业带来更大的经济损失，也会对国有企业日后的生产运营造成影响，不利于国有企业的健康发展。

（二）信用政策不够合理

一些国有企业在推动赊销模式不断发展的过程中，并没有建立起与之相匹配的信用政策，这就容易导致国有企业出现无人管理赊销模式与应收账款的窘境，无法明确划分不同员工的具体工作职责，导致赊销管理和应收账款管理落后于实际销售时间，不能为国有企业的健康发展提供有效的支持和保障，这就极有可能带来更大的应收账款管理风险，严重影响国有企业的健康运行。

（三）风险预警机制不健全

国有企业在进行应收账款管理过程中，并没有建立起完善的风险预警机制。这就导致应收账款的风险管理往往处于事后管理的状态，在风险发生之后才会采取有效措施进行补救[3]。这不仅导致应收账款的管理工作存在诸多漏洞，也没有有效的预警预案为后续的补救提供强有力的支持和参考，导致应收账款的管理工作更加混乱，补救措施不能真正发挥作用，造成大量呆账和坏账，严重影响了国有企业的资金流入，对国有企业未来的发展决策造成影响。

三、新形势下国有企业应收账款的应对策略

由于我国的市场经济仍然在不断完善之中，因此国有企业想要实现更加高效的应收账款风险管理，必须立足于应收账款管理的基本要求，挖掘应收账款管理过程中潜在的风险，提高风险防范的意识，做好风险预警预案准备工作，才能够打造更加科学的风险管理系统。

（一）建设科学的信用评价系统

国有企业在进行赊销时，必须更加科学地挑选合作客户。在建立合作关系之前，国有企业应该认真调查客户的信用情况，为后续的合作提供有效参考。因此，国有企业需要建立起科学的信用评价系统，通过信用评价系统合理划分客户的信用等级，从而判断客户是否具备较高的信用度，并对客户所产生的应收账款风险进行预测，以此为依据来判断是否可以跟客户达成合作关系。想要建立起科学的信用评价系统，应该注意以下两点：

首先，要持续深入地研究信用情况。国有企业可以与客户进行直接接触，通过观察、商谈和记录的方式对合作客户进行全方位的了解，评估合作客户既往的信用情况，同时研究客户的实际资产情况，分析客户的负债数额。同时，国有企业还可以对合作企业发布的财务报表进行系统分析，并通过其他合法渠道获取合作企业相关的信用资料。通过对这些资料和数据综合分析，判断合作企业的实际信用情况，为合作企业制定科学的信用等级，以此来判断是否可以和企业达成良好的合作关系[4]。

其次，在进行信用状况的评估工作时，一般会采取定量评价和定性评价两种方式。首先设置股东权益比率为T1，设置企业的资产负债率为T2，设置报酬率为T3，设置速动比率为T4，设置资本积累率为T5，根据信用评价系统中的相关规定为这五个财务指标设置不同的权重，则可以得出企业的信用度为：W=（T1×S1+T2×S2+T3×S3+T4×S4+T5×S5）。为了使结果更加精确，国有企业必须确保建立起的统计切实可行，否则可能会在评估的过程中出现不同因素的限制。通过完善的信用评价系统，国有企业可以根据信用评价的结果决定是否与这家企业达成合作关系，也可以制定针对性的合作策略和信用政策，以此来减少国有企业出现应收账款风险的概率，确保国有企业的健康发展。

（二）完善合理的信用政策

国有企业在进行赊销时，需要根据合作企业的实际信用情况进行有效的应收账款管理，因此为了避免国有企业出现决策失误的情况，也为了进一步降低国有企业应收账款的风险，需要建立起更加完善合理的信用政策。信用政策是指国有企业在进行信用销售时对应收账款进行有效计划和控制的策略，是隶属于财务政策的一个分支。在国有企业的信用政策中，既包括了信用标准，也包括了信用条件，同时还要设置合理的信用额度，并做好收账政策的设计。

1.信用标准

信用标准往往是国有企业决定是否进行赊销的重要依据，是合作企业应该达到的最低信用标准。如果国有企业建立起了更加严格的信用标准体系，在进行应收账款回收时就不会出现较多的阻碍，也会降低应收账款的风险，但是严格的信用标准体系在一定程度上会导致合作客户数量的减少。相反，如果国有企业没有建立起严格的信用标准体系，给予合作客户较为宽松的合作条件，会吸引更多的客户前来合作，但与此同时也会增加应收账款回收的风险。因此，国有企业应该根据自身的实际发展需要，并结合过去合作企业的信用情况，制定更加科学的信用标准体系，才能够在保证应收账款风险降低的同时，扩大自己的市场份额。

2.信用条件

信用条件是指国有企业在进行赊销时客户需要达成的货款支付条件。一般情况下，当国有企业确认客户企业达到了相应的信用条件后，国有企业就应该比较信用条件下的赊销成本和应收账款提前回收产生的收益，如果发现成本大于收益，则代表国有企业所提供的现金折扣并不合理，不能为国有企业带来更多的经济效益；相反，如果成本小于收益，则代表国有企业所提供的现金折扣较为科学合理，能够为国有企业的健康发展提供更多支持。

（三）健全有效的风险预警机制

为了确保国有企业能够在赊销模式下及时有效地实现应收账款的回收工作，国有企业需要建立起更加有效的风险预警机制，从而对国有企业应收账款风险进行有效监管，这样才能够确保国有企业应收账款管理的顺利开展。

首先，国有企业应该建立起科学的应收账款检查系统，充分发挥检查系统的功能，对企业内部现存的应收账款进行定期检查，以确保应收账款的进度和数额准确无误[5]。同时，国有企业还应该定期审计企业内部应收账款的数量，以便及时发现应收账款管理工作中出现的问题，纠正错误的应收账款数额，以免在日后的管理过程中造成更大的影响。国有企业还要进一步加强应收账款管理的严谨性和严格性，防止出现管理过于松散的现象，减少国有企业内部出现贪污腐败的可能，避免不正当的资金挪用现象，降低资金外流造成的风险。国有企业应该合理设置应收账款的总额，避免应收账款数额不断增加而造成大量的坏账风险。除此之外，国有企业还应该对应收账款的收账年份进行有序排列，并依据此制作应收账款的分析报表，准确统计不同应收账款的账龄，并根据不同的产品类型和服务种类有效地划分应收账款的不同类别。同时，国有企业还应该对应收账款的潜在风险进行合理评估，预测应收账款可能带来的经济损失，以此为依据更加准确地预测应收账款的实际价值。

其次，国有企业应该立足于不同应收账款的回收期限，并结合不同客户企业的实际信用情况，采取针对性的措施进行更加高效的应收账款管理。对于一些可以按时归还却始终拖延的客户、企业，国有企业可以首先采用说服的方式让客户企业尽快归还应收账款，如果客户企业始终采取回避的态度，国有企业则可以通过法务部门追究其相应的法律责任。同时，国有企业应该建立起完善的结算责任制度，谁签订了应收账款项目则由谁跟进项目，并负责应收账款的追回工作。国有企业还可以建立起相应的奖惩制度，为及时追回账款的工作人员提供物质或精神奖励；对于随意签订赊销合同、不能及时追回账款的工作人员应该予以处罚，进一步规范国有企业的应收账款管理工作。

四、结束语

综上所述，国有企业作为国民经济的重要支柱，其经济效益对整体经济的发展有重要的影响。在市场竞争日益加剧的今日，国有企业也积极开展了赊销模式探索，不断扩大自己的市场份额。与此同时，赊销带来的大量应收账款也进一步增加了国有企业的经营风险。因此国有企业需要立足于市场的实际发展情况，建立起更加科学完善的信用评价体系和信用政策，准确评估客户企业的实际信用情况，制定针对性的应收账款管理策略，才能够降低应收账款管理中的风险，减少应收账款转为坏账和呆账的可能，确保国有企业能够按时回收应收账款，保障国有企业的健康运行和长远发展。

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应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款包括已经发生的和将来发生的债权。前者如已经发生并明确成立的债权，后者是现实并未发生但是将来一定会发生的债权。

国有企业，是指国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司，包括中央和地方国有资产监督管理机构和其他部门所监管的企业本级及其逐级投资形成的企业。