财务核算内部控制优化分析

[ 作者简介 ]

赵爽，男，吉林白城人，上海中冶环保运营管理有限公司，财务管理部部长、中级会计，本科，研究方向：财务管理。

[ 摘要 ]

财务核算工作是当前企业发展的核心关键，在建立、优化内部控制体系的过程中，财务核算工作必须要得到落实。基于此，本文以高新技术企业的内部管理工作展开分析，明确其中存在的财务管理、内部控制问题，并且结合实际案例分析内部控制工作的开展落实措施，切实增强企业市场竞争力。

[ 关键词 ]

财务核算；内部控制；管理模式；经济环境

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.026

高新技术企业是国家社会近期的发展重点，在不断推出新技术、新产品，服务社会的同时，还要对内部控制工作提高重视。高新技术企业本身区别于其他传统企业，在实际发展过程中，需要面临更多的财务风险和财务问题，尤其是在高新技术市场竞争日益激烈的今天，优化财务核算内部控制具有重要的现实意义。

1    财务核算内部控制工作存在的意义

高新技术是未来国家建设的重要推动力，行业内产品的技术含量较高、更新速度较快，加之近几年政府政策的倾斜，高新技术企业得到了快速发展，但随着市场上同类型企业的增加，企业面临着全新的风险和问题。高新技术企业想要在国内乃至国际市场上得到良好的发展，仅依靠研发技术是不够的，还要不断创新管理理念、管理方法、管理模式，才能够真正地提高企业经济效益。但从高新技术企业的工作流程来看，产品本身的研发资金较大、研发风险较高，想要确保企业能够健康经营，科学的财务管理和内部控制工作必不可少。在对高新技术企业进行调查的过程中发现，很多企业缺少财务管理创新意识，财务核算工作没有得到落实。最为关键的是很多企业所实行的财务管理模式在面對技术研发、项目管理等方面会出现明显的问题。技术研发是高新技术产业的重点内容，也是核心工作项目，更是企业赖以生存的基础，如果在这方面没有相对应的管理模式，科研项目就会缺少对应的资金，企业能够获得的经济效益也会随之降低。加之很多高新技术还处于发展初期，而且很多产品的生命周期较短，需要财务管理、财务核算在企业发展过程中提供相应的帮助，包括有效融资、成果转化等方面，以此促进企业得到健康发展[1]。由此可以看出财务核算内部控制工作存在的意义，无论是资金提供还是资源配置等方面都会给高新技术带来更好的发展空间。科学的财务管理和系统的内部控制，可以让高新技术企业在开展工作的过程中能够拥有充足的资金，规避不可预测的财务风险和税务风险。

2    财务核算内部控制的发展方向分析

从高新技术企业发展现状来看，需要围绕资金审批、研发活动两个方面进行控制，并且拥有良好的信息沟通渠道，让产品验收、产品反馈等工作得到落实。不仅如此，还要落实系统的内部监督工作。根据企业不断情况来看，内部管理控制、财务管理之间的问题各不相同，因此财务核算内部控制工作的优化发展方向也存在一定的差异。以某高新技术企业为例，作为上市企业，其内部审计制度相对健全，拥有审计法务部门，在实际发展过程中，可以配合企业研发项目进行审查工作，同时也拥有相应的监管系统。但从该企业的发展现状来看，控制活动的执行较差，监督效果较弱，而外部监管又呈现出乏力的状态，需要打造一个协同发展机制，避免信息沟通出现问题。因此，财务核算内部控制的发展方向需要结合企业自身的实际需求，覆盖企业发展的多个方面，在完善企业内部的控制环境基础上，强化财务管理和内部控制意识，对高新技术企业在发展过程中面临的风险提高重视。但无论何种高新技术企业都要拥有完善的财务预算管理体系，并且全面优化资金审批流程，切实展现出监管职责，为项目的综合发展奠定良好的基础，确保企业的控制目标得到实现。独立健全的内部审计工作可以为高新技术企业的发展保驾护航，降低企业发展风险。在实际发展过程中，要根据不同发展项目、不同特色的高新技术企业发展实况展开分析，落实研究，让企业得到全面、彻底的保护和管理。

3    财务核算内部控制的发展措施分析

高新技术企业不同于一般的企业，需要面临的风险更为复杂，包括技术风险、经营风险、技术风险、财务风险、市场风险、信誉风险等方面。高新技术想要得到长效发展，就要采取切实有效的企业运营风险，让企业得到长效发展。

3.1  财务核算内部控制中制度建立的落实

内部控制在企业发展过程中发挥着至关重要的作用，需要打造完善的管理模式、明确的管理制度以及系统的组织结构，从而有效降低经济损耗，让项目更加容易获得成功，有效规避不同阶段可能存在的财务风险，让企业更好地为社会发展服务。高新技术企业需要面临诸多问题的考验，完善的管理工作可以让项目之间实现高效互通，切实降低经济损耗。内控管理工作全面落实的核心关键在于撰写内控管理制度，实施并监督公司经营管理活动合法合规。在制定管理制度的过程中，高新技术企业要围绕知识产权进行专项设计，这不仅是对企业专利的保护，也是对企业资产的一种保护[2]。对于高新技术企业而言，科研成果也是非常重要的资产，要对技术资产价值形成科学的评估。高新技术在研发过程中产生诸多数据，这些都是无形资产，但在技术研发过程中存在极大的不确定性，因此在实际核算管理过程中会采用项目核算、独立核算两个方面进行，在制度中要明确规定确定技术可信性后将研发项目支出划入核算项目内，让费用资本化发展，提高企业自身的无形资产。另外，在管理制度中还要明确科研项目成果的申报流程，包括专利申报等方面，从而让企业的科研成果创造出最大化的价值。高新技术企业在制定内部管理制度的过程中，需要针对科研成果形成产权管理、资产评估、核算分析等制度。除了技术管理制度之外，财务人员的管理制度也要得到完善，以此让财务人员作出切实改变，这也是财务管理体系中的一部分，在制度中明确财务管理人员的岗位责任、工作流程。以某高新技术企业为例，在制度中明确规定财务管理人员要介入项目的立项工作，确保理想投资工作得到稳定有序地开展，在财务人员的辅助下找到合适的投资途径，拥有充足的流动资金，规避很多不必要的风险。比如财务管理人员进入到项目中可以更好地控制费用，并且从利润增长这一关键性指标入手编制数据，从而对项目未来的经济情况作出合理的预测。因此，在制度中明确管理人员的工作内容和工作标准，是实现高质量内部控制的关键。

3.2  财务核算内部控制中税收筹划的落实

税务筹划管理是财务核算的重点分支内容之一，以某高新技术企业为例，面对资源综合利用产品和劳务增值税（即征即退）优惠展开了全面的解读、筹划，如大气粉尘污染处理增值税即征即退税收优惠，可以从多个角度入手实现税收筹划，从而获得递延收益。从税基角度出发，可以增加增值税进项税抵扣金额，减少税基和销售额。但税务筹划管理需要建立在完善的预算机制之上，同时还要掌握应交所得税的计算方法，并且不断更新会计处理方法，降低企业在发展过程中存在的风险。高新技术企业财务工作人员需要不断更新自身的认识，了解最新的税收政策，让税收工作得到落实。高新技术企业在实施营改增政策的过程中，不仅需要对财务管理、税务管理进行创新，还要对运营管理进行相应创新。而且目前的税收优惠倾斜政策会随着企业的发展逐渐取消，因此企业要能够正确地运用会计处理方法，降低营改增过程中存在的风险[3]。在这个过程中，还要不断提高会计核算人员的综合素质，从应缴纳所得税和流转税方面进行合理的筹划，尽可能地减少企业税负，让企业利润最大化。以内部研究开发投入额度为例，研发中心和财务管理人员要根据具体的设计费用体系科目制作形成树形图并且做出独立、全面的明细表。内部研究开发投入额涉及多方面内容，只有在拥有明确的账目后，才能够进行单独归集核算，并且进行合理分摊。在实际核算、税务筹划的过程中，需要按照最新的无形资产准则落实核算标准，确保真正享受到税务优惠，并且在规定的流程、时间内提出申请。财务人员要和当地的税务行政部门形成充分的联系、沟通，听取税务部门提出的意见，以此提高工作质量和工作效率。

3.3  财务核算内部控制中审计核算的落实

从财务核算的角度来看，审计工作非常重要，必须要强化监督效果，落实审计职能，财务人员要强化外部监督，提高產权意识。企业应该建立资金使用和分管责任制度，统筹规划，检查和监督资金使用情况，确保合法合规。内部审计是一个复杂的过程，必须要做到独立性，确保资金管理工作全面落实。高新科技企业在实际发展过程中在研发设计、投入产出上存在诸多不确定性，需要审计人员对重大项目展开系统的审计工作，确保项目合规。新时期高新技术企业还可以建立相应的监控平台，对资金数据进行合理控制，从细节处落实高质量的审计管控系统。从当前市场情况来看，高新技术企业在发展过程中需要面临巨大的核算数额，存在线上线下等诸多不同的渠道，高新技术企业借助信息系统配合审计人员，能够让财务管理监控工作更好地得到落实。以某高新技术企业为例，建立了财务监控预警平台，具有交易核算自动化、ERP系统优化、数据调度优化、数据质量监控、数据分析等功能。另外，平台可以对数据进行汇总、结算，制作形成月度、季度、年度报告，在高质量的核算系统加持下，审计工作也可以得到更好地落实。另外，高新技术企业在研发设计、投入产出等方面也存在极大的不确定性，需要结合自身实际情况，明确审计工作的内容，审计工作要具有权威性、独立性、透明性，确保高新科技企业保值增值。作为高新技术企业的工作人员需要具备审计敏感性，认识到高新技术企业的审计要素。比如在研发费用审计工作中需要妥善解决两套账问题。要针对高新技术企业的研发活动设计形成单独的审计项目，在所得税前加计扣除相应的研发费用，研发费用发生额是财务核算的基本，在核算过程中，也要扣除不符合研发费用内容、标准、项目的部分，从而根据项目的具体情况落实审计工作。如出现公共费用分摊的问题，则要根据科学的标准进行核算，必要时可以建立辅助账进行明细核算，让发生额度和总账余额保持一致。目前，高新技术企业正处于一个良好的发展环境中，国家对此类企业有着政策上的支持，但如果企业在审计方面存在问题，反而会给企业造成阻碍。总而言之，审计部门要不断更新思维，强化能力，借助高质量的审计工作推动企业发展[4]。

3.4  财务核算内部控制中信息系统的落实

除了上述几点内容之外，新时期高新技术产业还要尽可能建立相应信息系统，搭建财务核算体系，根据集团财务战略计划方针实施子公司财务共享上线及跟踪维护。目前很多企业并不具备这一系统，企业的管理模式相对落后，项目走向很难把控，企业必须要打破传统管理理念，树立正确的发展理念，支持技术创新，提高产品质量，最大程度减少风险。对于高新技术企业财务管理工作而言，预算管理非常重要，需要从研发环节入手，提高研发资金的使用效益。结合高新技术企业的具体工作内容开发出针对性的先进软件，收集汇总各类信息数据，形成不同的财务报告，企业财务部门可以更好地掌握企业状况，调控预算执行率，以此提高财务管理效率。尤其是大型集团企业打造出完善的核算体系，对财务资金的流动情况有所了解，保证研发资金链完整性，让每一个有价值的科研项目能够正常运转，并且可以根据信息数据决定是否需要加入相应的费用投入。新时期高新技术企业必须了解企业自身的特点，优化财务管理、内部控制流程，借助信息化技术，利用企业管理知识、资金管理理念提高资源配置效率，也可以根据信息系统给出的相关数据了解部门执行财务管理制度的情况，当部门没有按照预算执行时，系统也会实现预警告警功能，及时发现企业发展过程中存在的风险问题，落实风险防控机制，让企业的经济效益得到提高。

综上所述，高新技术企业是一种新兴产业，具有高风险、高收益的特征，因此需要企业在实际发展过程中从自身需求出发，打造完善的财务管理模式。在未来的发展过程中，还要不断根据高新技术企业的发展需求，动态化地更新财务管理机制，完善风险管理机制，切实提高新型技术企业的经济效益，让相应的工作得到有效执行。

参考文献

[1]崔博.财务成本核算风险管理与内部控制措施分析[J].今日财富，2022（07）：136-138.

[2]杨万强.企业内部控制的精细化与财务核算体系构建探究[J].商讯，2022（04）：77-80.

[3]孙晶晶.企业会计财务成本核算的内部控制[J].今日财富，2022（02）：100-102.

[4]郜晶晶.企业会计财务成本核算的内部控制[J].时代金融，2020（20）：56，75.