新会计准则对证券公司税务管理与筹划的影响

贺丹

（天风证券股份有限公司，武汉 430000）

1 引言

新会计准则下，证券公司应增强适应能力，在新会计准则解读的基础上，保证税务管理与筹划的科学性，取得降本增效的良好效果。为进一步扩大新会计准则对税务管理与筹划的积极影响，论文分享新会计准则下证券公司税务管理与筹划的经验，旨在为同行提供有益参考，从整体上提高我国证券公司的发展水平。

2 新会计准则及税务筹划的介绍

2.1 新会计准则

新会计准则又被称为企业会计准则，由基本准则、具体准则、企业会计准则解释等内容组成[1]。新会计准则颁布，意味着我国会计制度进入新的发展阶段，有利于完善会计制度，满足新会计政策实施要求。对比于旧会计准则，二者在会计目标方面表现出差异，会计目标方面，新会计准则对适用单位提出更高要求，会计报告应当满足使用者对所在单位信息的要求，以便作出科学决策，旧会计准则视域下的会计报告需符合国家调控需求。此外，新会计准则可有效降低证券公司债务重组风险，并优化税款缴纳流程，一定程度上减少了时间成本，提高了税务处理水平。

2.2 税务筹划

所谓税务筹划，指企业参照当前税收政策，正式纳税前针对即将发生的纳税行为合理规划，涉税事项妥当安排，以期实现企业价值最大化目标[2]。税务筹划具有合法性、事先性、收益性、风险性、综合性等特点。税务筹划期间应遵循整体性、预筹划、整顿性、守法性、保护性、收益大于成本的六大原则。当前税务筹划类型有多种，以税务技术为分类依据，分为实务型和技术型；以筹划主体为分类依据，包括外部筹划和内部筹划；以避税方式为依据，分为政策减免型税务筹划和制度漏洞型税务筹划；以时间为依据，分为短期税务筹划和长期税务筹划。

3 当前证券公司税务管理与筹划的意义

证券公司税务管理与筹划的现实意义显著，从财务管理、税负减轻、税务风险控制三方面体现，具体分析如下。

3.1 提高财务管理水平

证券公司在经营管理环节高度重视税务管理与筹划，有规划地推进财务管理工作，并保证工作质量。实际上，税务管理与筹划的过程，即贯彻落实财税政策的过程，针对证券公司财务活动有序组织，促进资源合理配置，真正提高资金利用率，最大化彰显财务管理成效，增加证券公司经济效益。

3.2 有效降低税收负担

证券公司针对税务合理筹划、科学管理，在不违背政策要求的情况下延迟纳税，一定程度上减轻税负，即证券公司最大化享受货币时间价值，加快资金周转速度，扩大利润空间[3]。不仅如此，还能在合理范围内降低纳税额度，达到减少支出的目的。税务管理与筹划合理化推进，则公司税负压力适当缓解，公司经营成本随之降低，这对公司持续发展、稳定运转有积极影响。

3.3 有效控制税务风险

税务管理与筹划体现事先性特征，对于事先预测税务风险，即证券公司的税务管理人员根据预测结果制定风险应对措施，尽可能缩小风险的负面影响，促进税务工作规范化开展。税务风险客观存在，当事先预防具体落实，且事中应对、事后监管等工作全过程跟进，那么能够做到防患于未然，并且证券公司的涉税工作能够高质量、高效率开展，这对证券公司健康发展起到推动作用，同时，还能提高证券公司在同业中的竞争水平[4]。可见，税务管理与筹划的实效性显著，因此要高度重视税务管理与筹划，并深入挖掘税务管理与筹划的优势与实践价值。

4 新会计准则对证券公司税务管理与筹划的影响

证券公司在新会计准则下进行税务管理与筹划，对新会计准则的理论分析和实践应用会直接影响税务工作效果，凡事皆为双刃剑，下面从负面影响、积极影响两方面展开探究，以便全面、客观掌握新会计准则，稳步提高证券公司财务管理水平。

4.1 负面影响

新会计准则属于新兴事物，新事物的出现，需要一段时间被适应、被接受。对于证券公司来说，会在磨合过程中出现问题、遇到瓶颈，不同程度上影响证券公司税务工作质量，短期内无法显现新会计准则效用。这一阶段新会计准则对税务管理与筹划带来负面影响，具体表现：超前税务思想与当前应用的税务制度不一致，并且超前税务理念与现有法律准则存在出入，未实现精准呼应。对于新会计准则理论层面提到的纳税时间及任务，在证券公司税务管理与筹划实践环节流于形式，未具体落实，并且实践过程中存在较多变动因素，导致超前税务理念停留于表面。此外，新会计准则中公允价值定义的应用成效不够显著，虽然会产生一定经济效益，但更多的是导致证券公司税收负担加重，不利于资源合理化配置，进而对证券公司发展起到阻碍作用。

4.2 积极影响

新会计准则实施的利大于弊，积极影响表现在四方面：第一，降低财务风险发生率，证券公司能够在风险规避方面达成共识，通过简化流程、缩短纳税周期最大化凸显货币时间价值，让证券公司有充裕的时间配置资金、防控风险。同时，损益确定环节，证券公司动态调整纳税活动，相应完善税务管理与筹划的机制，顺利达到风险规避目的。第二，维护经济秩序，即证券公司参照新会计准则落实信息披露，保证信息完整性、真实性，使投资决策在信息支持下科学制定。这既能促进经济活动有序开展，又能减少投资阶段的阻碍因素，全面保障投资行为，营造和谐市场环境。第三，合理分类无形资产，即新会计准则实施后，传统企业转型、升级获得机遇，新兴产业顺势而生，随着企业结构整顿，则无形资产有序划分、高效配置。证券公司基于新会计准则计算无形资产，并细分费用，从收支两个层面凸显无形资产价值，最终收益、损失直观显现，为证券公司发展战略改进与实施提供参考，促进证券公司良性发展。第四，重新界定借款内涵，使税务筹划活动在时空条件许可情况下有序开展，真正提高资产利用率，减轻税收负担，提高投资回报率[5]。

5 基于新会计准则证券公司税务管理与筹划的策略

新会计准则颁布后，对证券公司税务管理与筹划产生一定影响，为最大化彰显新会计准则的积极作用，应从证券公司的税务实际情况出发，合理化制定税务管理与筹划的策略。根据对新会计准则的全面解读，顺势调整税务管理与筹划，通过提高重视程度、健全规章制度、储备优秀人才、加强信息管理等措施贯彻新会计准则，逐步提高税务管理与筹划水平，促进公司可持续发展。

5.1 提高重视程度

认知水平直接影响工作行为，税务管理与筹划方面，从领导者到员工应对其树立正确认识、提高认知水平，以便规范税务管理与筹划的行为，符合新会计准则的相关要求。在此期间，公司全员应加强对税务政策的全面了解，根据税法调节需要，全面补充税务内容、调节税务管理方式，以此降低税务风险，减轻税负。为确保税务管理与筹划具有时代性和实用性，还要提升相关人员税务意识，公司可以组织学习的方式来引导员工树立风险防范意识，使其高度关注税务管理与筹划，通过新会计准则研读、动态掌握税法变化，全过程预测并应对税务风险，力争以最少成本、最低风险获取最大化经济效益。由于税务管理与筹划需要各部门协同推进，所以要求全员提高重视程度，予以高度关注，尽职尽责完成税务任务，强化责任感，并加强合作，有效解决税务管理与筹划的问题，提高会计核算准确性，优化财务管理质量[6]。

5.2 健全规章制度

没有规矩不成方圆，随着会计准则的更新，税务管理与筹划应得到可靠规章制度指导与保障，即围绕证券公司实际情况，立足市场税制改革现状，可逐项细化规章制度，确保税务工作制度化开展，真正规范管理行为，取得税务筹划成效。具体来说，参照新会计准则有计划、有目的地调整税务管理与筹划的制度，保证制度实用性，为税务问题处理提供依据。在此期间，健全税务管理机制，制定合理化税务管理制度，细化制度条款，使税务管理与筹划有据可依。同时，税务部门与其他部门间加强沟通和联系，全面掌握税务政策的动态变化，通过沟通与交流及时发现问题，结合企业税务工作实际健全规章制度，为税务问题提供解决依据，从而降低税务风险，提高经济效益。此外，还应完善税务管理考核制度，将考核结果与激励机制相结合，通过物质激励与精神激励相结合的方式调动财务工作人员的工作热情，使其在新会计准则实施阶段尽职尽责，同时，出色完成税务管理与筹划的工作任务，更好地服务于企业发展。

5.3 储备优秀人才

新会计准则颁布后，证券公司应储备优秀人才，打造专业人才队伍，以便为税务管理与筹划提供可靠的人才支持，使税务工作的开展获得新思路、新方法，更好地贯彻新会计准则，大大优化税务管理与筹划的效果，更好地指导税务实践。在此期间，证券公司应健全招聘制度，根据公司的财务范围、涉税业务类型，招聘拥有经验丰富以及税务知识、法律知识丰富的人员，借助第三方招聘平台，并与高校合作，提高人员招聘透明度，为税务管理与筹划匹配人才。由于税务工作涉及的内容较多，并且法制性较强，证券公司要想提升税务筹划效果，应合理组织税务人员培训工作，以此巩固工作人员基础知识，加强工作人员对税务内容和法律内容的了解和掌握，这不仅会大大提升税务人员专业素质，而且还会提高税务人员对税务制度的分析能力和适应能力，这对税务筹划方案优化具有重要意义。培训过程中，聘请专业教师传授税务知识，同时，详细讲解国家税务政策，进而有利于企业业务人员全面了解税务政策，优化税务管理效果。此外，企业还应为业务人员提供交流和外出学习的机会，不断拓展业务人员的工作思路，同时，举办内部经验交流会，让税务工作人员交流工作中遇到的问题，汇总解决方式，避免后续税务工作中出现同类型问题，真正提高财务管理水平。需要注意的是，构建专业化税务管理及筹划的人才队伍，为其提供专业知识、锻炼专业技能，使其在新会计准则实施方面表现出色，全面优化税务管理与筹划质量，推动证券公司税务工作迈向新台阶。

5.4 加强信息管理

如今，互联网技术以及先进信息技术快速发展，这为证券公司财税管理提供可靠的技术支持，满足数据信息动态获取、价值提取等需求，为税务管理与筹划提供数据信息支持，保证税务管理与筹划的有效性。证券公司应加强信息化系统建设，根据最新税收法规、新会计准则实现资源整合，保证信息质量与效率。与此同时，通过信息化管理方式，可将公允价值信息、财务信息等要素纳入管理体系之中，构建证券公司内部各部门信息交互平台、跨区域财务核算知识交互平台及工作经验分享平台，让各区域部门能够在现有基础上对各自信息平台进行升级优化，实现集成化数据，区域化统计，将整体财务统计和自身工作效率提高，实现真正的信息化财务管理。新会计准则下，证券公司税务管理与筹划的要求发生变化，对此要对不适合企业发展需要的信息化系统进行动态更新，以便迎合新时期经济活动变化需求，凸显信息化系统实用性，促进证券公司财务管理工作有序运作，真正为税务管理与筹划奠定坚实基础。税务信息化管理期间，工作人员应从全局角度出发，提升税务管理梯度，从资金、风险的信息化管理视角切入，借助信息技术调整税务管理形式，满足智慧税务管理需求，提高核算准确性，保证信息真实性。

6 结论

综上所述，新会计准则下，证券公司的税务管理要求发生变化，尤其是在税务管理与筹划方面，新会计准则对其产生重要影响。证券公司应全面分析新会计准则的负面影响和积极影响，合理制定有效措施，确保新会计准则的正向作用全面发挥，更好地服务于税务管理与筹划，推动证券工作稳健运转、常态发展。放眼长远，证券公司应紧紧把握新会计准则，使税务管理及筹划具有时效性，优化财务管理效果，提高证券公司经济效益。